Umowa Komisji w sprawie sprzedaży towarów: próbka, rachunkowość produktu i opodatkowanie

26.02.2019

Sprzedaż towarów za pośrednictwem komisji jest dość powszechną transakcją. Obie strony odnoszą korzyści. Są jednak pewne niedogodności. umowa prowizyjna na sprzedaż towarów

Istota związku

Każda transakcja wiąże się z dokumentacją. Wzór umowy o prowizję za sprzedaż towarów realizowany jest zgodnie z postanowieniami art. 990 GK. Za zgodą jedna ze stron zobowiązuje się do określonego wynagrodzenia do dokonania jednej lub kilku transakcji we własnym imieniu, ale na koszt drugiego uczestnika. Ten z kolei wydaje odpowiednią kolejność. Obowiązki i uprawnienia do transakcji występują u wykonawcy (prowizji). Produkty uzyskane na sprzedaż są własnością zleceniodawcy. Fakt ten nakłada na wykonawcę określone obowiązki. W szczególności agent powinien, po zakończeniu transakcji, przekazać wszystkie informacje, które otrzymał od kupujących, oraz raport z przeprowadzonych przez niego operacji. Przepis ten ustanawia art. 999 GK. не предусматривает иной срок) собственник имеет право сообщить исполнителю свои возражения. W ciągu 30 dni (jeżeli umowa o prowizję za sprzedaż towarów nie przewiduje innego okresu), właściciel ma prawo poinformować wykonawcę o swoich zastrzeżeniach. Jeśli w określonym czasie nie wpłyną żadne roszczenia, raport zostanie uznany za przyjęty. Umowa Komisji предусматривает обязанность собственника компенсировать затраты, которые понесет вторая сторона в связи с исполнением поручения. w przypadku sprzedaży towarów w sprzedaży detalicznej przewiduje ona, że ​​właściciel może zrekompensować koszty poniesione przez drugą stronę w związku z realizacją zamówienia. Wyjątkiem są wydatki poniesione na przechowywanie otrzymanej nieruchomości. Ogólnie rzecz biorąc, takie koszty nie są zwracane. может содержать пункт об их возмещении. Jednakże umowa o prowizję za sprzedaż towarów może zawierać klauzulę o ich zwrotach. Odpowiednie warunki są ustalane za porozumieniem stron.

Umowa Komisji w sprawie sprzedaży towarów: rachunkowość

Odbicie operacji przeprowadzonych przez obie strony. W praktyce opracowywane są ogólne zasady rachunkowości przez strony transakcji. Można wyróżnić następujące punkty:

Obiekt

Właściciel

Wykonawca

Księgowość

Księgowość podatkowa

Księgowość

Księgowość podatkowa

Koszt produktów przekazanych przez firmę komunalną

Odzwierciedlenie w pozabilansie. 004

Nie pokazano

Liczone na sc. 45 przed sprzedażą

Nieuwzględnione w kosztach przed wdrożeniem. Datą sprzedaży jest dzień wskazany w zawiadomieniu lub raporcie.

Przychody

-

-

Odzwierciedlone jako zysk ze zwykłej działalności na koncie. 90.1 w dniu sprzedaży wskazanym w zawiadomieniu / raporcie

Jest uważany za dochód ze sprzedaży w dniu określonym w dokumentach.

Nagroda

Odzwierciedlane jako dochód ze zwykłej działalności na rachunku. 90,1

Rozważane przychody z usług

Jest to pokazane jako wydatek na sprzedaż na koncie. 44

Objęte innymi wydatkami

Koszty zwracane przez zleceniodawcę

Odnosi się do obliczeń z właścicielem, odzwierciedlonych przez MF. 76. Nie tworzą dochodów i kosztów

Nie liczone

Odzwierciedlenie jako koszt sprzedaży dla MF. 44

Związany z innymi wydatkami

Reguły

Artysta powinien wziąć pod uwagę szereg funkcji. Przede wszystkim wszystko, co dostaje do realizacji (rzeczy, pieniądze), nie jest uznawane za dochód. Wyjątkiem od tej zasady jest nagroda. Druga kwestia dotyczy wszystkiego, co wykonawca przekazuje właścicielowi. Wszystkie pieniądze, przedmioty itp. Nie działają jako jego wydatki. Jeśli chodzi o odzwierciedlenie operacji właściciela, nie ma tutaj istotnych różnic. Prawie wszystkie działania znajdują odzwierciedlenie w sc. 76 i jeden, i drugi bok. specyfikacja do umowy prowizji za sprzedaż towarów

VAT

предполагает, что исполнитель действует от своего имени, продажа осуществляется продукции, принадлежащей другому участнику. Pomimo faktu, że umowa prowizyjna dotycząca sprzedaży towarów zakłada, że ​​wykonawca działa we własnym imieniu, sprzedaż odbywa się na produktach należących do innego uczestnika. W tym względzie, niezależnie od tego, czy pośrednik działa lub nie działa jako podatnik VAT, sprzedaje on produkty z naliczeniem kwoty obowiązkowej płatności do budżetu (jeżeli produkt podlega opodatkowaniu) i wystawia faktury kontrahentom we własnym imieniu lub nie pobiera opłat za nie wykonuje dokumentów płatności. Pierwszy przepis ma zastosowanie, jeżeli właścicielem towarów jest podatnik VAT, w drugim - podmiotem niebędącym płatnikiem.

Umowa Komisji w sprawie sprzedaży towarów: opodatkowanie wynagrodzenia

VAT naliczany jest od płatności gotówkowej należnej kontrahentowi w ściśle określonych przypadkach:

  1. посредника. Jeżeli została zawarta umowa prowizyjna na sprzedaż towarów za pośrednictwem USN pośrednika. Jest to określone w art. 346.11 TC (paragrafy 2 i 3).
  2. Wykonawca jest zwolniony z obowiązków płatnika. Odpowiedni przepis jest ustalony w art. 145 Ordynacji podatkowej.
  3. Mediator sprzedaje określone produkty, które nie podlegają opodatkowaniu. Jest to zapisane w art. 156 i 149 kodeksu podatkowego.

We wszystkich innych sytuacjach wykonawca jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od tej opłaty. W tym przypadku stawka podatkowa wynosi zawsze 18%, nawet w przypadkach, gdy sprzedaż produktów podlega 10% i 0%. standardowa umowa prowizji za sprzedaż towarów

VAT właściciela produktu

, должен принимать во внимание следующие моменты: Podmiot, zawierając umowę o prowizję za sprzedaż towarów , musi wziąć pod uwagę następujące punkty:

  1. VAT naliczany jest od zaliczki kupującego w dniu zaksięgowania na koncie. R / s może być również zaangażowane, jeżeli umowa nie przewiduje udziału agenta komisji w obliczeniach.
  2. VAT jest naliczany od sprzedaży w dniu wysyłki produktów do kupującego. Odpowiedni dzień jest wskazany na fakturze, którą sporządza wykonawca.

Kompilacja faktur

Jak wspomniano powyżej, jeśli wykonawca korzysta z "płatności uproszczonej", to nie jest dokonywany dokument zapłaty za wynagrodzenie lub zaliczkę. We wszystkich innych przypadkach faktury są wystawiane (ponownie wydawane) zgodnie z ogólnymi zasadami. Jeżeli zgodnie z umową pieniądze od kupujących zostaną zaksięgowane na koncie głównego zobowiązanego lub agent prowizyjny uczestniczący w obliczeniach nie jest uprawniony do potrącenia wynagrodzenia z otrzymanych kwot, wykonawca obciąża podatkiem tylko dzień zatwierdzenia sprawozdania przez właściciela produktu. W związku z tym nie wystawia się faktury za zaliczkę na poczet wynagrodzenia należnego pośrednikowi. W dokumencie płatności sporządzonym dla celów przedpłaty, w wierszu 5, w którym podana jest data i numer, komisarz umieszcza myślnik. Aneks do umowy o prowizję za sprzedaż towarów

Niuanse

Według Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów, komisarz, po ponownym wystawieniu faktury właścicielowi produktu, na przykład od firmy transportowej, w liniach 2-2b, w której podane są szczegóły sprzedawcy, nie powinien podawać swoich danych, ale adres i nazwę tej organizacji, a także INN i CAT. W rezultacie pośrednik podpisuje dokument płatności, sformalizowany w imieniu przewoźnika. Tymczasem trudno jest przewidzieć reakcję na tę operację ze strony organów kontroli. Aby zabezpieczyć zleceniodawcę w przypadku, gdy organ nadzoru zdecyduje się usunąć potrącenie podatku VAT z takiego zlecenia płatniczego, komisarz może dodać dodatkowe pola do faktury, w której podaje swoje dane - nazwę, numer NIP, adres i punkt kontrolny. Ważne jest, aby nie naruszały one regulacyjnej sekwencji informacji. Jeśli pośrednik, ignorując wyjaśnienia FTS i Ministerstwa Finansów, umieszcza swoje dane w wierszach 2-2b dokumentu o ponownym wydaniu, najprawdopodobniej organ podatkowy odmówi potrącenia podatku VAT od właściciela produktu.

Realizacja umowy

W jaki sposób sporządzana jest umowa prowizyjna? документа оформляется по общим правилам. Przykładowy dokument jest sporządzany zgodnie z ogólnymi zasadami. W umowie strony muszą ustalić wszystkie podstawowe warunki transakcji. Prawodawstwo nakłada szereg wymogów, które musi spełniać umowa prowizyjna. включает в себя строки, в которой стороны указывают информацию, позволяющую однозначно установить те юридические действия, которые надлежит совершить посреднику. Próbka zawiera wiersze, w których strony dostarczają informacje, które jednoznacznie identyfikują czynności prawne, które powinien wykonać mediator. Mówiąc najprościej, należy określić transakcje, które powierza właściciel produktu. Równie ważna jest forma dokumentu. Umowa została sporządzona na piśmie. Ramy umowy prowizyjnej na sprzedaż towarów są podpisywane przez obie strony transakcji. Zgodnie z art. 162 kc, nieprzestrzeganie ustalonej formy porozumienia pozbawia uczestników prawa do odwołania w przypadku sporu dotyczącego potwierdzenia zawarcia transakcji na zeznania świadków. Jednak w takiej sytuacji uczestnicy mogą dostarczyć pisemne i inne dowody. Ustawa określa przypadki, w których nieprzestrzeganie ustalonej formy pociąga za sobą nieważność transakcji. Aby uniknąć różnych problemów, strony powinny sporządzić pisemny dokument zawierający wszystkie wymagane szczegóły. umowa trójstronna o prowizję za sprzedaż towarów

Opcjonalne

Umowa komisji może zostać zawarta zarówno z ustaleniem konkretnej kadencji, jak i bez wskazania okresu. W umowie strony mogą określić konkretne terytorium realizacji zamówienia. Uczestnicy mogą również określić warunki umowy prowizyjnej dotyczącej sprzedaży towarów. Wydawany jest osobny dokument do umowy głównej. Może ustanowić warunki dotyczące asortymentu produktów będących przedmiotem transakcji. Czy możliwe jest zawarcie umowy trójstronnej o prowizję za sprzedaż towarów? Nie podano zasad tej formy porozumienia. W praktyce można zawrzeć umowę między dostawcą, kupującym i odbiorcą, ale nie ma ona zastosowania do danej relacji. Tymczasem umowa może ustanowić obowiązek właściciela produktu, aby nie zapewniał stronom trzecim prawa do wykonywania transakcji w jego interesie i na własny koszt, powierzonych pośrednikowi. . W celu odzwierciedlenia dodatkowych warunków można sporządzić aneks do umowy o prowizję za sprzedaż towarów . To, podobnie jak umowa główna, jest podpisane przez obie strony. umowa zlecenia na sprzedaż rachunkowości towarów

Raport

Mediator skompiluje go, gdy zadanie zostanie zakończone. Raport jest głównym dokumentem. Na podstawie tego, czynnik zaangażowany będzie odzwierciedlał operacje wykonywane w ich dokumentach. Należy zauważyć, że nie istnieje ujednolicona forma tego dokumentu. W związku z tym raport może być skompilowany w dowolnej formie. Należy jednak wziąć pod uwagę, że musi zawierać obowiązkowe dane:

  1. Nazwa dokumentu.
  2. Data kompilacji.
  3. Nazwa firmy sporządzającej raport (prowizja).
  4. Informacje o transakcjach i ich wynikach w ujęciu fizycznym i pieniężnym.
  5. Informacje o podmiotach odpowiedzialnych. W tym przypadku wskazane są ich pełne imiona i nazwiska. oraz stanowiska, które złożyły podpis.

Terminy dla raportu

Kodeks cywilny nie określa okresu, w którym przedstawiciel komisji musi wystawić dokument. Strony transakcji niezależnie określają ten okres. Uzgodniony termin musi znaleźć odzwierciedlenie w umowie. Wskazane jest, aby termin ten był krótki. Wynika to z następujących. Chociaż spółka komunalna również nalicza podatek VAT zgodnie ze sprawozdaniem, moment ustalenia podstawy opodatkowania sprzedaży jest dniem, w którym towary są wysyłane jako pośrednik na rzecz kupującego. Jeśli czas na wydanie dokumentu jest długi, może się okazać, że sprzedaż (dostawa) została wykonana w jednym okresie, a dokument został oprawiony i przedstawiony w innym. Możliwe będzie uniknięcie trudności w przypadku, gdy okres przejściowy, w którym miała miejsce realizacja, nie miał czasu na złożenie deklaracji. W takiej sytuacji może uwzględnić to w swoich wypowiedziach. Jeśli właściciel produktu już złożył deklarację, będzie musiał przygotować zaktualizowany dokument do FTS. Jeśli nie zostanie to zrobione, osoba zaangażowana może ponieść ryzyko podatkowe. Podczas inspekcji inspektorzy zwrócą uwagę, że sprzedaż nie została odzwierciedlona w odpowiednim okresie. W związku z tym należy stwierdzić, że główny zobowiązany zaniżał podatek. Jednocześnie kontrola nie zawsze bierze pod uwagę, że w następnym okresie VAT będzie zawyżony. umowa prowizji za sprzedaż opodatkowania towarów

Wniosek

Umowa prowizji ma niewątpliwe zalety. Przede wszystkim wyrażają się one w fakcie, że właściciel produktu jest wolny od konieczności niezależnego poszukiwania nabywcy. Oszczędza to wiele czasu i pozwala mu kierować swoje wysiłki w innych równie ważnych obszarach produkcyjnych. Umowa prowizyjna jest sporządzana zgodnie z ogólnymi zasadami. Musi zawierać obowiązkowe dane, podstawowe warunki transakcji. Uczestnicy umowy dostarczają nie tylko listę transakcji powierzonych władzy wykonawczej, wysokość wynagrodzenia, warunki płatności. Dokument jasno określa zobowiązania, prawa i obowiązki stron. Szczególną uwagę należy zwrócić na czas sporządzenia sprawozdania. Jak wspomniano powyżej, nie powinno to trwać zbyt długo, w przeciwnym razie prawdopodobnie wystąpią problemy z kontrolą podatkową. Sporządzając sprawozdanie, zarząd musi przestrzegać ogólnych zasad ustalonych dla podstawowej dokumentacji. Kolejną kwestią, na którą należy zwrócić szczególną uwagę, jest kwestia faktur i odzwierciedlenie opłat VAT.