Skonsolidowana grupa podatników - co to jest? Pojęcie i cel tworzenia skonsolidowanej grupy

Przedsiębiorstwa działające na rynku ponoszą odpowiedzialność wobec państwa. Mówimy o podatkach. Nie jest to tajemnicą osoby fizyczne i prawne muszą obowiązkowo płacić skarbiecowi państwa, w tym przypadku Federacji Rosyjskiej. Oczywiście głównym celem organizacji jest osiąganie zysków. Firma traci pewną część dochodu, w dobrej wierze wypełniając swoje zobowiązania. Oprócz samej płatności konieczne jest prowadzenie kwartalnych rejestrów, które są następnie sprawdzane przez odpowiednie organy. W 2012 r. Wprowadzono nową ustawę w Rosji, dzięki której organizacja może trochę zaoszczędzić. Dzięki temu czynowi zmniejsza się osobista odpowiedzialność za spłatę podatków, a także zmniejsza się kwota potrąceń.

Skonsolidowana grupa podatników to stowarzyszenie osób prawnych na zasadzie dobrowolności, mające na celu obniżenie podatku dochodowego. To właśnie zostanie omówione w naszym artykule.

Pojęcie

Zasadniczo powiedzieliśmy wyżej o głównym celu takiej formacji. Każdy chce zarabiać więcej, a tworząc taki związek, możesz osiągnąć pożądany rezultat. Co więcej, nie ma naruszenia prawa, wszystko jest czyste i przejrzyste, a państwo ma również swoje zalety. Powstaną nowe przedsiębiorstwa, od których pomyślnego funkcjonowania zależy poziom gospodarki kraju.

Skonsolidowana grupa podatników to niewielka korporacja kilku spółek, w ramach której podatek dochodowy ustala się na podstawie wspólnej podstawy opodatkowania. Innymi słowy, podczas obliczeń należy wziąć pod uwagę wydatki i dochody wszystkich przedsiębiorstw należących do grupy. Straty firm są również uważane za równoważne, a zatem kwota podatku w rezultacie staje się znacznie mniejsza niż w przypadku pojedynczej firmy.

Członek skonsolidowanej grupy podatników jest spółką wchodzącą w skład stowarzyszenia i spełnia niezbędne kryteria. W jednej grupie może być kilku uczestników, którzy realizują jeden cel - zarabiać więcej i dawać mniej.

Wymagania dotyczące utworzenia skonsolidowanej grupy

Oczywiście chcą zaoszczędzić na podatkach, ale aby dołączyć do tego związku, konieczne jest spełnienie szeregu warunków. Główny wymóg: odpowiedzialny uczestnik formacji, bezpośrednio lub pośrednio, musi zarządzać 90% kapitału zakładowego każdego uczestnika. Bardzo ważne jest, aby sytuacja ta nie zmieniła się przez cały okres istnienia związku. Aby dokładnie określić udział w kapitale autoryzowanym, należy dokładnie zapoznać się z artykułem 105 Ordynacji podatkowej Rosji.

Ponadto istnieją następujące warunki tworzenia skonsolidowanej grupy podatników:

• dla każdej organizacji wartość aktywów netto musi przekraczać wartość kapitału docelowego;
• firma musi otrzymać dochód za rok w wysokości 100 mld rubli lub więcej (kwota ta może zostać osiągnięta poprzez sprzedaż towarów, świadczenie usług);
• kwota podatków ogółem zapłaconych w sposób zgodny z prawem nie powinna być mniejsza niż 10 miliardów rubli;
• konieczne jest, aby wszystkie aktywa w bilansie miały łączną wartość równą 300 miliardów rubli lub więcej.

Nie trzeba wspominać, że wszyscy członkowie stowarzyszenia nie powinni znajdować się na etapie likwidacji, reorganizacji lub upadłości. Skonsolidowana grupa podatników jest uznawana za formację utworzoną przez co najmniej dwa lata. W niektórych okolicznościach możliwe jest zakończenie stowarzyszenia, więcej informacji na ten temat poniżej.

Czynniki uniemożliwiające organizacjom dołączenie do skonsolidowanej grupy

Podobnie jak w przypadku wszystkich reguł, istnieją wyjątki. Skonsolidowane grupy podatników w Rosji są coraz częściej tworzone. Jednak nie każda firma może brać udział w tym stowarzyszeniu. To jest:

• firmy rozliczeniowe;
• firmy ubezpieczeniowe;
• uczestnicy wolnych stref ekonomicznych;
• nastawione na kredyt spółdzielnie konsumenckie;
• organizacje, które są już w innych skonsolidowanych grupach;
• firmy mikrofinansowe;
• instytucje medyczne i oświatowe, które wykorzystują zerowy procent zysków;
• ci, którzy płacą podatki od gier hazardowych.

Wielu zapyta: co z bankami i innymi instytucjami niepaństwowymi? Organizacje te mogą być członkami stowarzyszenia tylko wtedy, gdy pozostali członkowie są podobnymi przedsiębiorstwami.

Główny członek grupy

Jak już wspomniano, aby utworzyć skonsolidowane stowarzyszenie, potrzebny jest odpowiedzialny uczestnik, który będzie zarządzał 90% kapitału zakładowego. Przeanalizujemy ten podmiot prawny bardziej szczegółowo. Odpowiedzialnym członkiem skonsolidowanej grupy podatników jest organizacja, która jest uważana za stronę inicjującą porozumienia o tworzeniu formacji. Jest to firma, która jest zobowiązana do zapłaty ogólnego podatku dochodowego i zgłosić się do właściwego organu.

Jednak ten podmiot prawny ma takie same prawa i obowiązki jak zwykły podatnik. Fakt, że dana firma jest odpowiedzialnym uczestnikiem, dowodzi zarejestrowanej zgody na "narodziny" grupy. Firma musi wziąć odpowiedzialność przy rejestracji oficjalnego papieru. Jeżeli firma jest jednocześnie największym podatnikiem, cała procedura odbywa się w instytucji podatkowej, w której ten członek jest obsługiwany.

Umowa skonsolidowanej grupy podatników

Aby udokumentować utworzenie skonsolidowanego stowarzyszenia, należy zarejestrować się w urzędzie podatkowym. Musi to być zrobione przez odpowiedzialną stronę. Konieczne jest zebranie całego pakietu oficjalnych dokumentów. Obejmuje:

• porozumienie w sprawie utworzenia skonsolidowanej grupy (w dwóch egzemplarzach);
• deklaracja stworzenia, w której zostaną przedstawione podpisy wszystkich członków przyszłej skonsolidowanej grupy;
• dokumenty księgowe i finansowe potwierdzające prawa organizacji do uczestnictwa w formacji.

Wszystkie dokumenty muszą być podpisane przez odpowiedzialnego członka grupy. Listę dokumentów należy przedłożyć organowi podatkowemu przed 30 października, tak aby od przyszłego roku przedsiębiorstwa działały w ramach nowego systemu podatkowego. Odpowiedni organ w ciągu miesiąca decyduje o utworzeniu grupy.

W przypadku wykrycia drobnych niedociągnięć, które można wyeliminować w pewnym okresie, administracja podatkowa daje przedsiębiorstwom szansę na naprawienie wszystkich błędów. Jeśli wszystko jest w porządku, stowarzyszenie jest zarejestrowane, a w ciągu pięciu dni wydaje się jedną kopię umowy o utworzeniu skonsolidowanej grupy podatników.

Następnie przeprowadzane są dodatkowe kontrole autentyczności danych przekazywanych organowi podatkowemu. Jeśli nie stwierdzono żadnych naruszeń, od 1 stycznia następnego roku skonsolidowana grupa zostanie oficjalnie uznana za utworzoną i od tego momentu przedsiębiorstwa będą działać w ramach nowego systemu podatkowego.

Odmowa wykonania umowy

Po tym, jak odpowiedzialny uczestnik zebrał wszystkie niezbędne dokumenty i przesłał je do właściwego organu, firmy czekają na decyzję. Może to być zatwierdzenie lub odrzucenie. Jeśli odpowiedź brzmi "nie", organ podatkowy zwykle nie wyjaśnia przyczyny. Musi zostać zidentyfikowany przez podmioty prawne samemu, aw przyszłości, w razie potrzeby, złożyć drugi wniosek. Ogólnie rzecz biorąc, lista powodów, dla których odmowa została otrzymana, zostaje zamknięta.

Najczęściej podatek odmawia:

• jeżeli jeden z uczestników skonsolidowanego stowarzyszenia nie spełnia wymagań;
• jeśli umowa o utworzeniu grupy jest nieprawidłowa;
• jeśli termin złożenia wniosku został naruszony, stwierdzono naruszenia, że ​​odpowiedzialny uczestnik nie może zaradzić przez pewien czas;
• jeśli umowa jest podpisana przez osoby nieuprawnione.

Odmowa organu podatkowego nie położy kresu staraniom osób prawnych, wniosek można złożyć ponownie. Czasami zdarza się, że firmy piszą skargę i są zadowolone. W przypadku błędu rejestracja podatkowa odbywa się w ten sam sposób, tylko wniosek zostanie przyjęty.

Skonsolidowana grupa podatników to związek, który spełnia wszystkie wymagania i jest rejestrowany na czas.

Zmiana umowy

W toku działania skonsolidowanej grupy podatników możliwa jest zmiana umowy. Dzieje się tak, gdy wystąpią następujące przypadki:

• każdy z uczestników jest na etapie likwidacji;
• członek związku przeprowadzi reorganizację;
• inna organizacja dołącza do grupy;
• uczestnik niedługo opuści formację;
• przedłużyć okres obowiązywania umowy.

Aby dokonać zmian w umowie, musisz utworzyć oddzielny arkusz, który zostanie podpisany przez wszystkie organizacje skonsolidowanych grup podatników, którzy niedawno dołączyli. Dokument ten jest również przesyłany do organu podatkowego w celu kontroli.

Aby zmiany zostały zaakceptowane, konieczne jest przesłanie do odpowiedniej usługi:

• dokument dotyczący wprowadzonych zmian;
• wiadomość w dwóch egzemplarzach z podpisami uczestników;
• dokumenty zatwierdzające uprawnienia sygnatariuszy;
• dokumenty potwierdzające, że wszystkie przedsiębiorstwa spełniają wymagania.

Rejestracja zmian dokonywana jest w ciągu dziesięciu dni, po czym jeden egzemplarz umowy rejestracyjnej zostaje wydany osobie upoważnionej. Niniejszy dokument wchodzi w życie z początkiem przyszłego roku. Jeśli dodamy nowych członków, podatek od dochodów organizacji skonsolidowanych grup podatników zmieni się od 1 stycznia.

Jeśli inne powody doprowadziły do ​​zawarcia umowy, zmiany wejdą w życie w wyznaczonym terminie, ale nie wcześniej niż w okresie rejestracji.

Odmów dokonywania zmian

Jeśli chodzi o negatywną decyzję organu podatkowego o zarejestrowaniu umowy, poniżej znajduje się lista możliwych przyczyn. Warto zauważyć, że odmowa w tym przypadku występuje znacznie rzadziej niż w momencie sporządzania umowy.

Oto główne powody:

• podpisy na dokumentach sporządzonych przez osoby nieuprawnione;
• są naruszenia zgodnie z pewnymi warunkami;
• skrócono terminy składania dokumentów do urzędu skarbowego;
• nie wszystkie oficjalne dokumenty zostały złożone.

Opodatkowanie skonsolidowanej grupy podatników znacznie różni się od innych organizacji. Dlatego niektóre firmy, które spełniają wszystkie niezbędne wymagania, mają chęć przystąpienia do tego stowarzyszenia.

Rejestracja zmian w umowie nie jest rzadkością, a większość firm na rynku zna już procedurę składania umowy i okres czasu na jej rozpatrzenie. Dlatego zasadniczo nie powinno być odmowy, z wyjątkiem przypadków, w których członek odpowiedzialny był w błędzie. Podatek od zysków dla skonsolidowanej grupy podatników będzie znacznie niższy niż obowiązkowa płatność każdego członka indywidualnie.

Przyjęcie nowego członka do związku i kolejność wyjścia z niego

Zastanówcie się nad przyjęciem nowego członka w formacji. Ponieważ podatki skonsolidowanej grupy podatników różnią się od innych spółek, coraz więcej wniosków o przyjęcie do związku. Głównym warunkiem jest przestrzeganie wszystkich ustalonych wymagań. Ponadto wszyscy pozostali członkowie grupy powinni chcieć uzupełnić swoje szeregi. Dopiero po złożeniu podpisów przez przedstawicieli wszystkich firm możesz złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Jeśli podczas audytu okaże się, że organizacja nie nadaje się do członkostwa w grupie, nastąpi odmowa.

W przypadku odejścia uczestnika ze skonsolidowanego stowarzyszenia, będzie on miał pewne obowiązki:

• płacić podatek dochodowy za okres, w którym spółka nie była już uważana za członka grupy;
• zmienić politykę płatności podatków od dnia sprawozdawczego;
• przedkładać organom podatkowym deklaracje za okresy, w których spółka nie była członkiem formacji.

Prawa i obowiązki członków stowarzyszenia

Skonsolidowana grupa podatników to dobrowolne stowarzyszenie organizacji, które płacą podatek dochodowy. Jego głównym celem jest płacenie podatku dochodowego po obniżonej stawce.

Tak jak w każdej grupie, wszyscy członkowie formacji skonsolidowanej mają swoje prawa i obowiązki. Na początek porozmawiajmy o odpowiedzialnym członku stowarzyszenia. Lista jego praw obejmuje:

• przedkładanie organowi podatkowemu sprawozdań i wyjaśnień związanych z płatnością obowiązkowych płatności;
• obecność podczas polowego audytu podatkowego skonsolidowanej grupy podatników;
• udział w rozpatrywaniu przypadków stowarzyszenia;
• uzyskiwanie informacji o członkach formacji skonsolidowanej, która w rzeczywistości jest tajemnicą podatkową;
• odwołanie się od wyników kontroli terenowych.

Dotyczące obowiązków:

• utrzymywanie raportów i deklaracji wraz z późniejszym składaniem do urzędu skarbowego;
• Składanie wniosku o utworzenie skonsolidowanej grupy, a także umowy w przypadku zmian;
• jeśli stowarzyszenie przestanie istnieć, podając pełne informacje na temat płatności podatku dochodowego;
• w przypadku braku zapłaty, musisz zapłacić grzywnę.

Teraz zastanów się nad prawami i obowiązkami organizacji, które są zwykłymi uczestnikami. Wśród praw można zidentyfikować:

• apelacja aktów podatkowych do wyższych władz;
• wykonywanie obowiązków w sposób dobrowolny;
• udział w audytach podatkowych w Twojej organizacji.

Wśród obowiązków członka skonsolidowanego stowarzyszenia zwraca uwagę:

• przedstawienie wszystkich informacji na temat zapłaconego podatku dochodowego;
• w przypadku niewypełnienia ceł - zapłata kar;
• jeżeli istnieje podejrzenie naruszenia warunków umowy, niezwłocznie poinformuj o tym stronę odpowiedzialną;
• prowadzenie własnego raportu podatkowego.

Audyt podatkowy w terenie skonsolidowanej grupy podatników

Warto zauważyć, że nie ma nic niezwykłego w audycie podatkowym na miejscu. Jest ona przeprowadzana w określonych warunkach iw kolejności określonej w Kodeksie Podatkowym. Głównymi dokumentami w tym przypadku są sprawozdania i deklaracje dostarczone przez odpowiedzialnego członka skonsolidowanej grupy. Jeśli te dokumenty nie są wystarczające, organ podatkowy żąda uwzględnienia innych dokumentów. Tylko odpowiedzialny członek współpracuje bezpośrednio z komisją, a wyniki weryfikacji są mu również przekazywane.

Audyt terenowy skonsolidowanej grupy podatników ma charakterystyczne cechy:

• Audyt może być przeprowadzany zarówno na terytorium organu podatkowego, jak i każdej organizacji będącej członkiem skonsolidowanego stowarzyszenia;
• organ podatkowy podejmuje odpowiedzialną decyzję w sprawie kontroli;
• podczas inspekcji uczestnicy formacji mogą przeprowadzać kontrwywiad na temat podatków, których nie można obliczyć;
• inspekcja może trwać około dwóch miesięcy, w niektórych przypadkach okres ten jest przedłużany do jednego roku;
• Dodatkowe dokumenty wymagane przez Komisję należy złożyć nie później niż dwadzieścia dni później;
• oświadczenie o wynikach audytu sporządza się w ciągu trzech miesięcy i wręcza je właściwemu uczestnikowi;
• w przypadku reklamacji dotyczących przeprowadzenia kontroli, strona odpowiedzialna ma prawo do przesłania pisemnej reklamacji w terminie trzydziestu dni od daty otrzymania ustawy.

Jeżeli w wyniku audytu stwierdzono nieprawidłowości lub zaległości w płatności podatków, odpowiedzialność jest podzielona na wszystkich uczestników, z wyjątkiem przypadków, gdy płatność nie została dokonana z winy uczestnika, który podał nieprawdziwe informacje.

Przedmiotem polowego audytu podatkowego skonsolidowanej grupy podatników nie zawsze jest naruszenie. Czasami jest to tylko zaplanowane wydarzenie, więc nie martw się z wyprzedzeniem.

Likwidacja skonsolidowanej grupy

Istnieje kilka powodów zakończenia stowarzyszenia. Zastanów się nad głównymi, wśród których są:

• wygaśnięcie lub rozwiązanie umowy za zgodą wszystkich uczestników;
• uznanie przez sąd nieważności umowy;
• niepoprawnie sporządzone dokumenty dotyczące zmiany umowy w związku z przyjęciem nowego członka grupy lub wycofaniem się z niej starego;
• likwidacja lub reorganizacja strony odpowiedzialnej;
• bankructwo strony odpowiedzialnej.

Jeżeli wszyscy uczestnicy skonsolidowanej grupy podatników podejmą decyzję o dobrowolnym rozwiązaniu umowy, wówczas właściwy członek stowarzyszenia musi złożyć urzędowi skarbowemu dokument o wypowiedzeniu. Ponadto, upoważnieni przedstawiciele wszystkich organizacji muszą podpisać.

Ponadto musisz wysłać do urzędu podatkowego oryginalny dokument dotyczący utworzenia skonsolidowanej grupy. Co więcej, procedura ta powtarza się, nawet jeśli zakończenie stowarzyszenia opiera się na decyzji sądu lub wygaśnięciu. Po otrzymaniu wszystkich wymaganych dokumentów przez odpowiedni organ, w ciągu pięciu dni musi on powiadomić wszystkie służby podatkowe, w których zarejestrowani są uczestnicy formacji. Oficjalnie data wygaśnięcia skonsolidowanej grupy jest pierwsza okres rozliczeniowy.

Podsumowując powyższe, warto zauważyć, że skonsolidowana grupa podatników to stowarzyszenie osób prawnych mające na celu połączenie ich kosztów i przychodów. Jest to konieczne, aby łączny podatek dochodowy był znacznie mniejszy. W ten sposób firmy oszczędzają pieniądze, zwiększając zyski. Aby dołączyć do tego związku, musisz spełnić określone wymagania. Ostatnio liczba prób stworzenia skonsolidowanej grupy podatników wzrosła kilkakrotnie. Firmy zaczynają rozumieć, że działając razem, możesz czerpać korzyści dla wszystkich.