Transakcje kontrolowane to transakcje między podmiotami powiązanymi. Art. 105.14 Ordynacji podatkowej z komentarzem

Transakcje kontrolowane to takie, które występują między osobami uważanymi za współzależne. Według nich organy podatkowe mają prawo do weryfikacji zgodności wartości rynkowej, a ponadto śledzą pełną kwotę szacunków, a także płacą szereg podatków. Poniżej rozważamy sztukę. 105.14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z komentarzem.

Rodzaje transakcji między uczestnikami, którzy są współzależni

Zgodnie z celami Kodeksu Podatkowego, transakcje takie mają miejsce między uczestnikami, którzy są współzależni:

• Kontrolowana transakcja to zestaw operacji związanych z odsprzedażą towarów lub realizacją zamówień i świadczeniem usług, które są wykonywane przy udziale osób, które nie są uznawane za współzależne. Taka suma jest zrównana z transakcjami pomiędzy uczestnikami, którzy są współzależni, chociaż nie uwzględnia obecności stron trzecich, które nie wykonują żadnych dodatkowych funkcji w tym zestawieniu. Jedynym wyjątkiem jest organizacja odsprzedaży towarów, świadczenie usług i tak dalej. Osoby trzecie nie przejmują ryzyka i nie wykorzystują aktywów do organizacji sprzedaży towarów.
• Duże transakcje w dziedzinie gospodarki i handlu zagranicznego.
• Transakcje pod warunkiem, że jedna ze stron jest uczestnikiem, którego miejscem zamieszkania jest państwo lub terytorium znajdujące się na liście zatwierdzonej przez Ministerstwo Finansów zgodnie z art. 284 kodeksu podatkowego. W przypadku gdy działalność rosyjskiej instytucji tworzy stały zakład w kraju znajdującym się na liście wskazanej w art. 284, tę organizację uważa się za osobę, której miejscem zamieszkania jest terytorium objęte tym wykazem.

Okoliczności, w których transakcje są uważane za kontrolowane

Kontrolowane transakcje to transakcje pomiędzy uczestnikami, których miejscem rejestracji i pobytu jest Rosja. Są takie, jeśli istnieje co najmniej jedna z następujących okoliczności:

• Maksymalna kwota transakcji pomiędzy uczestnikami w roku kalendarzowym przekracza miliard rubli.
• Jedna ze stron jest podatnikiem dla górnictwa. W tym przypadku podatek jest obliczany według stawki ustalonej procentowo, a wydobyta minerał jest uważany za przedmiot transakcji. Ta skamielina jest uznawana za podatek dla tej osoby.
• W transakcji uczestniczą podmioty współzależne, a co najmniej jedna ze stron jest podatnikiem, który stosuje jeden ze specjalnych systemów. Jednym z nich jest system opodatkowania producentów rolnych. Inny system obejmuje system w postaci jednego podatku od przypisanych zysków dla niektórych rodzajów działalności. Jednak wśród innych osób, które są stronami transakcji, są osoby, które nie stosują powyższych systemów podatkowych.

• Jedna ze stron nie jest zobowiązana do zapłaty podatku za zyski przedsiębiorstwa. Ale jednocześnie druga strona nie jest zwolniona z takich obowiązków. Co jeszcze oznaczają kontrolowane transakcje RF Tax Code?
• Przynajmniej jedna ze stron działa jako rezydent w specjalnej strefie ekonomicznej lub jest jej członkiem, a reżim państwowy na tym terytorium przewiduje specjalne przywileje w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
• Duża transakcja musi spełniać kilka warunków równolegle. Po pierwsze, jedna ze stron musi działać jako podatnik i uwzględniać zyski i straty z transakcji. Żadna inna strona nie może być uznana za podatnika. Lub może to być podatnik, ale ma prawo nie uwzględniać zysków i strat z transakcji przy ustalaniu podstawy opodatkowania.
• Przynajmniej jedna ze stron jest członkiem projektu inwestycyjnego, który stosuje stawkę podatkową dla instytucji, która ma być zapisana w budżecie federalnym.
• Przynajmniej jedna strona transakcji jest korporacyjną instytucją badawczą, która korzysta ze zwolnienia z cła podatkowego.

Transakcje, które nie są uważane za kontrolowane

Następujące opcje transakcji nie są uznawane za kontrolowane:

• Stronami transakcji są osoby z tej samej łącznej grupy podatników, która została utworzona zgodnie z Ordynacją podatkową. Wyjątkami są te operacje, których przedmiotem są wydobywane minerały, które są brane pod uwagę podlega opodatkowaniu. Jednocześnie w ramach produkcji opodatkowanie powinno odbywać się według specjalnej stawki ustalanej procentowo.
• Stronami transakcji są uczestnicy, którzy jednocześnie spełniają kilka wymagań. Jednym z takich wymogów jest rejestracja w jednym przedmiocie państwa. Ponadto osoby współzależne nie powinny mieć oddzielnych pododdziałów na terytorium innych podmiotów w kraju, jak również poza jego granicami. Kolejnym wymogiem jest to, że uczestnicy nie muszą płacić podatku dochodowego od osób prawnych do budżetów innych regionów kraju. Ponadto uczestnicy transakcji nie powinni mieć strat przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych. Kolejnym wymogiem jest to, że nie powinno być żadnych okoliczności dla stwierdzenia, że ​​transakcje są kontrolowane.
• Transakcje między podatnikami, które występują podczas realizacji jakiejkolwiek działalności związanej z wydobyciem węglowodorów w jednym z pól morskich.

• Pożyczki międzybankowe o łącznym okresie do siedmiu dni włącznie.
• W sferze współpracy wojskowej i technicznej Rosji z zagranicą.
• Transakcje zapewniające gwarancje w sytuacjach, w których wszystkie strony są rosyjskimi instytucjami niebędącymi bankami.
• Transakcje związane z udzielaniem nieoprocentowanych pożyczek między uczestnikami współzależnymi, których miejscem rejestracji lub zamieszkania jest Rosja.

Transakcje kontrolowane towarami

Transakcja kontrolowana to transakcja uznawana za taką, jeżeli przedmiotem jej obrotu są towary należące do jednej lub więcej następujących kategorii:

• Kamienie szlachetne
• Olej i tym podobne. W tej sytuacji rozumie się produkty pochodzące z produktów ropopochodnych.
• Metale żelazne.
• Metale nieżelazne.
• Metale szlachetne.
• Nawozy mineralne.

Kody towarów wymienionych powyżej, zgodnie z nomenklaturą działalności gospodarczej, są ustalane przez organ wykonujący zadania związane z rozwojem polityki państwa, a ponadto z regulacjami prawnymi i regulacjami w sferze gospodarki zewnętrznej.

Transakcje są również uważane za kontrolowane w sytuacjach, gdy kwota zysku na nich wynosi więcej niż sześćdziesiąt milionów rubli. Jednocześnie bierze pod uwagę dochody z transakcji, które zostały wykonane przez jedną osobę przez cały rok kalendarzowy.

Wysokość zysku na całość transakcji ustala się, dodając dochód uzyskany za cały rok kalendarzowy. W ramach ustalania kwoty zysku z transakcji organ wykonawczy uprawniony do kontrolowania podatków ma prawo do sprawdzenia zgodności uzyskanego dochodu z wielkością rynku.

Na podstawie wniosku organu upoważnionego do kontrolowania sfery podatkowej sąd może uznać operację za kontrolowaną, jeżeli istnieją wystarczające podstawy, by sądzić, że jest ona częścią grupy jednorodnych operacji.

Główne kryteria

Tak więc kodeks podatkowy zakłada w szczególności następujące kryteria transakcji, które są uważane za kontrolowane:

• Transakcje odbywają się między uczestnikami, którzy są współzależni, a także obsługują mieszkańców kraju.
• Transakcje handlu zagranicznego z rezydentem strefa przybrzeżna warte ponad sześćdziesiąt milionów rubli.
• Transakcje handlu zagranicznego między uczestnikami są współzależne. W takim przypadku kwota zysku nie ma znaczenia.

Należy przestrzegać kryteriów kontrolowanych transakcji. Jednocześnie prawo wymienia transakcje, które nie są uznane za kontrolowane, niezależnie od tego, czy spełniają one powyższe kryteria, czy też nie.

Takie transakcje obejmują w szczególności transakcje między instytucjami, które jednocześnie spełniają następujące wymagania:

• Instytucje są zarejestrowane w jednym temacie kraju. W tym samym czasie nie mają oddzielnych oddziałów na terytoriach innych podmiotów i za granicą, w tym.
• Przedsiębiorstwa nie płacą podatków od dochodu do budżetów innych podmiotów państwowych.
• Nie ma strat, które są brane pod uwagę przy obliczaniu podatków od dochodu. W tym przypadku uwzględnia się straty z poprzednich okresów, które są przenoszone na kolejne etapy.

Opcje ustalania zysku

Zgodnie z kodeksem podatkowym w ramach kontroli transakcji pomiędzy uczestnikami stosuje się następujące metody ustalania zysków:

• Metoda porównywania cen rynkowych.
• Koszt kolejnych wdrożeń.
• Kosztowny sposób.
• Opcja porównywalnej rentowności.
• Przyjęcia w podziale zysków.

Możliwe jest użycie kombinacji dwóch lub więcej metod. Warto zauważyć, że metoda porównywania cen rynkowych jest w większości sytuacji uważana za priorytet.

Przykłady transakcji kontrolowanych przedstawiono poniżej.

Okazje i kary

Zgodnie z prawem niespłacanie przez podatników kwot w ramach wykorzystywania warunków handlowych w kontrolowanych transakcjach, które nie są porównywalne z wymaganiami między osobami, wiąże się z pobieraniem następujących grzywien:

• W łącznej wysokości od dwudziestu procent niezapłaconego podatku. Kara ta dotyczy okresów od 2014 do 2016 r.
• W wysokości czterdziestu procent niezapłaconej kwoty, ale nie mniej niż trzydzieści tysięcy rubli. Kara ta dotyczy okresów podatkowych rozpoczynających się w 2017 r.

Niezależna korekta zobowiązań podatkowych w ramach kontrolowanych transakcji

Podatnicy mają prawo do niezależnego dostosowania swoich zobowiązań podatkowych w związku z wykorzystaniem cen w transakcjach między uczestnikami, które nie odpowiadają poziomowi rynkowemu, aby uniknąć ponoszenia odpowiedzialności za przestępstwa podatkowe.

Korekta baz, a także odpowiadające im kwoty muszą zostać dokonane na koniec roku kalendarzowego, który obejmuje okresy podatkowe, których wysokość należy uregulować:

• W przypadku osób fizycznych występuje to jednocześnie z wypełnieniem zgłoszenia najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po zakończeniu okres rozliczeniowy.
• W przypadku organizacji korekta powinna mieć miejsce równocześnie z złożeniem deklaracji podatku dochodowego nie później niż 28 marca roku następującego po zakończeniu okresu.

Zgodnie z art. 105. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, okres podatku od wartości dodanej jest uważany za kwartał. W przypadku podatków od wydobycia taki okres wynosi jeden miesiąc. Korekty podatku są odzwierciedlone w skorygowanych zwrotach dla każdego okresu, w którym odnotowano odchylenia cen. Oświadczenia te składane są jednocześnie z dokumentami dotyczącymi podatków od zysków instytucji.

Kwoty zaległości ujawnione przez podatnika w wyniku niezależnego dostosowania muszą zostać spłacone w terminie nie później niż w momencie, w którym instytucje płacą podatek od zysków przez odpowiedni okres. Oznacza to, że powinno to nastąpić nie później niż 28 marca tego roku, po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Należy pamiętać, że w okresie od momentu powstania zaległości do wygaśnięcia ustalonego okresu wykupu nie ma kary za ich wysokość.

Kontrolowane transakcje: termin, obowiązek i adres zawiadomienia

Kto składa zawiadomienie o kontrolowanych transakcjach?

Informacje o transakcjach dokonanych przez podatnika w bieżącym roku kalendarzowym wskazano w powiadomieniu. Zawiadomienie jest przesyłane do organu podatkowego w miejscu jego lokalizacji najpóźniej 20 maja roku następującego po okresie, w którym przeprowadzono kontrolowaną transakcję. Osoby, które są sklasyfikowane jako duże podatki, przesyłają te zawiadomienia organom podatkowym w miejscu rejestracji.

W przypadku, gdy podatnik nie dostarczy zawiadomienia właściwemu organowi o kontrolowanych transakcjach, które przeprowadził w roku kalendarzowym, zostanie ukarany grzywną w wysokości pięciu tysięcy rubli. W przypadku, gdy osoba dostarczy niedokładnych informacji, otrzyma również grzywnę w wysokości pięciu tysięcy rubli.

W zależności od wyboru podatników można dostarczyć powiadomienie o zrealizowanych transakcjach, zgodnie z ustalonym programem - w formie papierowej lub zgodnie z zatwierdzonym formatem w formie elektronicznej.

Forma powiadomienia o zakończonych kontrolowanych operacjach, wraz z procedurą jej wypełnienia i złożenia w formie elektronicznej, jest zatwierdzana przez federalny organ wykonawczy, który jest upoważniony do kontroli, a dodatkowo do nadzorowania w zakresie podatków uzgodnionych z Ministerstwem Finansów. Forma powiadomienia musi zostać zatwierdzona przez Federalną Służbę Podatkową.

W przypadku stwierdzenia niekompletności informacji wraz z niedokładnościami lub błędami w wypełnianiu złożonego dokumentu dotyczącego kontrolowanych transakcji, podatnik ma prawo do przesłania zaktualizowanej wersji powiadomienia.

Jakie informacje powinien podać podatnik w powiadomieniu?

Tak więc informacje o przeprowadzonych kontrolowanych transakcjach powinny zawierać następujące informacje:

• Rok kalendarzowy. Ta sekcja wskazuje rok, w którym dostarczają informacji na temat kontrolowanych transakcji przeprowadzanych przez podatników.
• Przedmiot transakcji i ich krótki opis.
• Informacje o wszystkich uczestnikach transakcji. W tej sekcji należy podać pełną nazwę instytucji, a także numer NIP w przypadku zarejestrowania spółki w organie podatkowym w Rosji. Ponadto, jeśli mówimy o indywidualnym przedsiębiorcy, należy podać jego nazwisko, imię i nazwisko, a także numer NIP. Cywile dostarczają dokładnie te same informacje.

• W jednej z sekcji powiadomienia wymagane jest określenie kwoty zysków. Ponadto będziesz musiał podać kwotę strat poniesionych w wyniku kontrolowanych transakcji.

Tak więc bezpośrednio istota transakcji kontrolowanych jest stosowana w ustawodawstwie krajowym dotyczącym kontroli wartości transferowej transakcji między uczestnikami, które są od siebie zależne.