Jak płacić VAT? VAT: obliczenie, płatność, zwrot

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest jednym z kluczowych czynników w aspekcie uzupełnienia rosyjskiego budżetu. W związku z tym procedury odzwierciedlające jej obliczenia i płatności są regulowane szczególnie ściśle przez prawo. Jednocześnie wielu przedsiębiorców jest prawnie zwolnionych z płacenia tego podatku, a także ma prawo do otrzymania odpowiedniego rodzaju odpisów, które zmniejszają obciążenie podatkowe. Jakie są cechy kalkulacji podatku VAT w rosyjskiej praktyce? Na co zwracać uwagę przedsiębiorców, których obowiązkiem jest płacenie tego podatku? Jak prawidłowo korzystać z prawa do nieopłacania tej opłaty?

Kto płaci VAT?

Płatność podatku VAT jest obowiązkiem przedsiębiorców i organizacji zaangażowanych w działania generujące dochód (nawet jeśli główna działalność struktury jest niekomercyjna). Domyślnie wszystkie firmy muszą przekazać odpowiedni podatek do skarbu państwa. Istnieje jednak kilka wyjątków opartych na rosyjskiej praktyce - przeanalizujemy je później.

Niektórzy eksperci wolą podzielić podatników na dwie kategorie - te, w odniesieniu do których odpowiedni podatek jest obliczany z powodu działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także tych, którzy płacą ten podatek, importując towary przez granicę. W pierwszym przypadku zakłada się interakcje z kontrahentami rosyjskimi, sprzedaż towarów i świadczenie usług dla obywateli ich kraju (lub klientów znajdujących się na jego terytorium). W drugim przypadku interakcje są zwykle przeprowadzane z zagranicznymi firmami (lub z oddziałami rosyjskich firm zarejestrowanych za granicą).

Jednocześnie zasady dotyczące naliczania VAT i importu mogą się różnić w zależności od konkretnego stanu, z którym Rosja graniczy. Niektóre preferencje, w szczególności, mają przedsiębiorców importujących towary z państw należących do Unii Celnej.

Główny podlegające opodatkowaniu w związku z tym transakcje związane z realizacją praw majątkowych, kupna i sprzedaży lub z nieodpłatnego charakteru przeniesienia wartości towarów, wykonania robót i usług, a także importu. Oznacza to prawie każdą działalność gospodarczą związaną z obliczeniami finansowymi.

Zwolnienie z płatności

Kto powinien zapłacić VAT, dowiedzieliśmy się. Zbadamy również aspekt, który dotyczy opcji zwolnienia z płatności tego podatku. Głównym źródłem norm, które to określają, jest 145. artykuł kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym źródłem, podatek ten może nie być płacony przez organizację i indywidualnego przedsiębiorcę, którego przychód przez 3 miesiące wynosił nie więcej niż 2 miliony rubli.

Aby korzystać z tego prawa poprawnie, firmy muszą dopełnić kilku formalności - wystawiać faktury, w których będzie obecny znak "Bez VAT", a także prowadzić rejestr odpowiednich dokumentów. Również przed dwudziestym dniem miesiąca, od którego płatnik ma prawo nie obliczać podatku, musi zawiadomić FTS. Ponadto, po kolejnych 12 miesiącach, przedsiębiorca musi dostarczyć organom podatkowym dokumenty potwierdzające, że w tym okresie dochód nie przekraczał 2 milionów rubli w porównaniu do okresów trzymiesięcznych. Zauważamy również, że gdy tylko dochód firmy przekroczy ustalony limit dający prawo do zwolnienia, podatek musi zostać zapłacony w całości od 1 dnia następnego miesiąca.

Również VAT i organizacje działające na podatkach rolnych (UAT), uproszczony system podatkowy, system patentowy i UTII dla niektórych rodzajów działalności nie mogą płacić podatku VAT. Ponadto przedsiębiorcy realizujący innowacyjne projekty w centrum Skolkovo mogą nie myśleć o tym, jak płacić VAT.

Zwolnienie z VAT: niuanse

Zwolnienie z płatności tego podatku jest prawem, ale nie zobowiązaniem. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca nie skorzysta z tej możliwości, ale płaci podatek VAT, państwo nie zwróci kwoty przekazanej na rzecz skarbu państwa bez podstaw gwarantowanych przez prawo. Jednakże, gdy tylko firma złoży wniosek do FTS o chęci zwolnienia z podatku, w ciągu kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych nie może odmówić wykonania tego prawa - tylko jeśli dochód przekroczy ustalony limit lub, ze względu na charakter działalności, przedsiębiorcę Zacząłem sprzedawać towary, a płatność VAT jest obowiązkowa, na przykład z uwagi na to, że produkty są akcyzowe.

W niektórych przypadkach VAT nie jest płacony z uwagi na fakt, że transakcja finansowa nie jest uznawana za przedmiot obliczenia podatku. Na przykład może to być przeniesienie własności, inwestycje w kapitał uprzywilejowany i inne podobne operacje. Ponadto art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa wykaz czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, przy czym rzeczywista stawka dla nich wynosi zero. To prawda, że ​​eksperci zalecają, aby przedsiębiorcy przeglądali tę listę tak często, jak to możliwe - można ją dostosować na podstawie zmienionego prawodawstwa.

Obliczanie podatku VAT

Najważniejszym aspektem dotyczącym podatku VAT jest obliczenie. Podstawą opodatkowania jest każdy dochód płatnika - tak nakazuje art. 153 kodeksu podatkowego. Oznacza to, że VAT jest obliczany głównie na podstawie danych odzwierciedlających koszt sprzedanych towarów, wykonanych robót lub wykonanych usług. Okres rozliczeniowy dla tego rodzaju opłat - kwartał.

Wzór, w którym obliczenie podatku VAT, obliczenie tego podatku obejmuje kilka składników. Po pierwsze, zawiera wartość odpowiedniej kolekcji, która jest brana pod uwagę podczas wdrażania. Po drugie, odliczenie podatku VAT można uwzględnić w formule. Po trzecie, jednym z etapów obliczania podatku może być określenie kwoty do odzyskania w celu dokonania kolejnej płatności. W praktyce obliczanie podatku VAT jest dość proste.

Tak więc, jeśli mówimy o pierwszym elemencie, to jest on obliczany poprzez obliczenie 18% podstawy opodatkowania (dochód ze sprzedaży towarów, świadczenie usług i wykonanie pracy) - jest to stawka VAT. W drugim etapie określamy kwotę do odliczenia. Ma on zastosowanie głównie w transakcjach towarowych i jest równy podatkowi zapłaconemu w procesie rozliczenia z dostawcą. Jak określić to poprawnie? Rozważ przykład.

Załóżmy, że kupiliśmy serię telewizorów w fabryce (od rosyjskiego dostawcy). Cena sprzedaży każdego w tym przypadku wyniosła 100 rubli. W rzeczywistości dostawca faktycznie nie otrzymał tej kwoty - powinien ją zmniejszyć o kwotę podatku VAT obliczoną na podstawie wartości towarów. Oznacza to, że jeśli cena sprzedaży równa się 100 rubli, oznacza to, że przychody dostawcy wynosiły około 84,75 rubli (100 razy pomnożone przez 0,18 podzielone przez 1,18). W związku z tym VAT, który zapłaciliśmy (18% z 85), wynosi 15,25 rubla. To będzie nasze odliczenie dla każdego z telewizorów. Nasz "kalkulator VAT" w tym samym czasie uwzględnia standardową stawkę - 18%. Jeżeli firma sprzedaje towary lub świadczy usługi w ramach podatku w wysokości 10%, wówczas odpowiednie wskaźniki we wzorze będą wynosić 0,10 i 1,1.

W niektórych przypadkach, jak powiedzieliśmy powyżej, możliwe jest, że VAT będzie musiał zapłacić dodatkowo - ale kwota odpowiednich kwot zależy od salda poprzednich operacji. Wszystko, czego nie zapłaciliśmy wcześniej, powiedzmy, w poprzedniej partii telewizorów, możemy dodać do bieżącej transakcji.

Obliczanie podatku VAT: niuanse

Istnieją dwie podstawowe zasady, na podstawie których określa się datę, zamykając transakcję podlegającą opodatkowaniu w ramach podatku VAT. Po pierwsze, może to być dzień pełnej lub częściowej zapłaty za dostawę towarów, wykonanie pracy lub świadczenie usług. Po drugie, możliwe jest uwzględnienie dnia, w którym produkt został faktycznie wysłany, a usługi z kolei zostały wykonane (praca została odpowiednio ukończona).

W art. 164 akapit drugi kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także w dekrecie rządowym nr 908 z dnia 31 grudnia 2004 r. Znajduje się wykaz towarów, dla których podatek VAT jest obliczany według stawki nie 18%, lecz 10%. Ponadto odpowiadający podatek nie jest naliczany przy wywozie produktów, a także przy płaceniu za świadczenie usług w transporcie międzynarodowym. Ponadto VAT nie jest naliczany od sprzedaży metali szlachetnych przez płatników, którzy sami je pozyskują lub produkują ze złomu odpowiedniego typu.

Jak zapłacić VAT w stosunku do warunków? Ta procedura jest przeprowadzana nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po kwartalnym okresie sprawozdawczym. Musisz zapłacić w równych częściach.

Odliczenia VAT: niuanse

Powyżej rozważaliśmy jeden z przykładów realizacji prawa przedsiębiorcy do odliczenia w aspekcie naliczania podatku VAT. Jakie są inne możliwości zastosowania możliwości obniżenia odpowiedniego podatku w sposób zgodny z prawem? Rozważyliśmy bowiem tylko jeden - kiedy kwota podlegająca opodatkowaniu przez dostawców towarów podlega odliczeniu.

Istnieje możliwość obliczenia podatku po odliczeniu, staje się to możliwe nie tylko na podstawie procedur związanych z dostarczaniem wartości materialnych, ale także z wykonaniem pracy i świadczeniem usług. W tym przypadku odpowiedni podatek oblicza się na podstawie kosztów usług świadczonych przez wykonawcę lub wykonawcę. Również podatek VAT może zostać obniżony, jeśli przedsiębiorca zapłacił odpowiednią opłatę przy przywozie towarów na granicy - w przypadkach, gdy jest to przewidziane przez prawo. Na przykład drugi akapit 171 artykułu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pozwala na odliczenie podatku VAT przy imporcie produktów z krajów Unii Celnej.

W celu prawidłowego wykonania prawa do odliczenia podatku VAT od kwoty obliczonej dla płatności jako całości, przedsiębiorca musi być przygotowany na dostarczenie FTS faktur, a także dokumentów pierwotnych odzwierciedlających akceptację produktów (robót lub usług) do odpowiedniej księgowości. Jednocześnie dopuszczalne jest odliczenie podatku VAT dopiero po wzięciu pod uwagę towarów i usług.

Zwrot kosztów

W niektórych przypadkach przedsiębiorca ma prawo polegać na zwrotach podatku VAT. Co to za procedura? Faktem jest, że istnieje możliwość, w której, po upływie okresu podatkowego, kwota odliczeń będzie większa niż obliczona kwota podatku. Jak płacić VAT w tym przypadku? W związku z tym obowiązek przekazywania niezbędnych kwot do budżetu nie znika. Jednak przedsiębiorca może zwrócić nadpłatę. Najważniejsze jest, aby mieć czas, aby to zrobić w ciągu trzech lat od wygaśnięcia okresu podatkowego, w którym powstało prawo do zwrotu. To prawda, że ​​jest tu jeden niuans. Jeżeli firma deklaruje swoje prawo do zwrotu podatku VAT, organy podatkowe są zobowiązane do sprawdzenia ważności tego wniosku. Oznacza to, że przeprowadzony zostanie audyt podatkowy organizacji.

Zasadniczo FTS będzie wymagał dokumentów od firmy, które odzwierciedlają zasadność stosowania ulg podatkowych. Interesujące jest to, że konkretna lista odpowiednich dokumentów nie jest wyraźnie określona przez prawo. Ale z reguły są to faktury, a także dokumenty potwierdzające płatność podatku VAT od kwoty dochodu w całości lub przy przywozie towarów na granicy. W niektórych przypadkach FTS może zażądać oryginałów. Jest to możliwe na przykład wtedy, gdy sprawdzany jest zwrot podatku VAT. Zgodnie z wynikami pracy organy podatkowe mogą podjąć jedną z trzech możliwych decyzji - w celu całkowitego zwrotu podatku VAT w żądanej wysokości, aby odmówić przedsiębiorcy w tym względzie częściowym zaspokojeniu wniosku.

Jest możliwe, że zwrot podatku VAT może być wzajemnie uznawany za długi przedsiębiorcy z tytułu podatków, zaległości, kar, przyszłych płatności zaliczkowych itp. Ale realistyczna jest nadpłata kredytu konto rozliczeniowe. Przeniesienie środków w ramach odpowiedniej procedury może zostać przeprowadzone zarówno po zakończeniu kontroli podatkowej, jak iw jej trakcie (chociaż nie we wszystkich przypadkach - ten niuans jest opisany w art. 171 ust. 8 pkt 8 kodeksu podatkowego).

Zwrot podatku VAT: niuanse

Zwrot podatku VAT to procedura zawierająca wiele niuansów. Zastanów się trochę. Powyżej powiedzieliśmy, że firma ma trzy lata na złożenie wniosku o zwrot podatku VAT do FTS. Data tego okresu rozpoczyna się od końca odpowiedniego okresu rozliczeniowego. Kolejne zastrzeżenie, odzwierciedlające terminy procedur związanych z zwrotem podatku VAT - kontrola podatkowa może zostać przeprowadzona dopiero w ciągu trzech miesięcy od daty złożenia deklaracji. Ponadto, jeśli firma złożyła zeznanie podatkowe ze zaktualizowanymi danymi, procedura weryfikacji zostanie wznowiona od zera.

Jeżeli FTS znajdzie niespójności lub błędy w analizowanych dokumentach, przedsiębiorca otrzyma odpowiednie zawiadomienie wraz z instrukcjami udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub poprawienia informacji. Jeżeli organy podatkowe ujawnią w trakcie kontroli bezpośrednie naruszenie prawa, zostanie sporządzony akt, który zostanie przekazany również firmie w ciągu pięciu dni. Może zostać wysłany listem poleconym. Jeśli firma nie zgadza się z brzmieniem określonym w ustawie, to w ciągu 15 dni od otrzymania tego dokumentu, jego właściciel ma prawo zakwestionować je, wysyłając pisemne sprzeciwy do FTS. Organy podatkowe muszą z kolei podjąć decyzję w ciągu 10 dni (aw niektórych przypadkach określonych prawem - 30). Ponadto przedsiębiorca ma prawo odwołać się od działań departamentu wyższej instancji lub do sądu.

Jeśli firma zostanie ponownie zarejestrowana pod adresem, za który odpowiada inny terytorialny departament Federalnej Służby Podatkowej, wówczas zostaje mu przypisany obowiązek zwrotu podatku VAT. Specjaliści podatkowi z punktu widzenia ustawodawstwa, niezależnie od rzeczywistej lokalizacji działów, są traktowani jako ten sam podmiot stosunków prawnych. W ten sposób przedsiębiorca, na podstawie przepisów prawa, nie powinien myśleć o tym, jak płacić VAT i odliczać należne kwoty, korelując formalne procedury z geografią realizacji FTS ich funkcji.

Kompensacja według standardów Banku Centralnego

Jeżeli FTS otrzymał od przedsiębiorcy wniosek o przekazanie środków w ramach zwrotu podatku VAT na rachunek bieżący, wówczas odpowiednie zlecenie płatnicze jest wysyłane do skarbu federalnego. Z kolei ten departament przekazuje niezbędne środki podatnikowi w ciągu pięciu dni. Jednocześnie, jeżeli kwota zwrotu podatku VAT nie zostanie wypłacona w tych okresach, jej procentowy wzrost w oparciu o wartość stopy refinansowania Banku Centralnego. Ta interesująca procedura jest regulowana nie tylko przez przepisy podatkowe, ale także przez ustawodawstwo cywilne. Ponadto podobna procedura, w przypadku gdy stopa refinansowania banku centralnego jest dodawana do początkowej kwoty zwrotu podatku VAT, może zostać przeprowadzona, jeśli FTS odmówi zwrotu nadpłaty na odnośnym podatku nielegalnie. Warunki, z których wynikają "odsetki", są gwarantowane przez prawo, są takie same, jak gdyby FTS wydał pozytywną decyzję w sprawie zwrotu.

Deklaracja

Właściwie o deklaracji. Powyżej zauważyliśmy, że ten dokument należy do tych, które organy podatkowe sprawdzają przy zwrocie odpowiedniego podatku. Deklaracja VAT jest jednak ważna nie tylko pod tym względem - jest to z zasady jedno z najważniejszych źródeł dokumentacyjnych odzwierciedlających działalność firmy. Podatnik jest zobowiązany do złożenia FTS nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, tj. Kwartale. Jeżeli dokument ten nie zostanie przekazany organom podatkowym, na przedsiębiorcę zostanie nałożona kara grzywny w wysokości 1000 rubli. Od 1 stycznia 2014 r. Deklarację można składać drogą elektroniczną. Jeśli firma nie dokonywała transakcji finansowych związanych z podatkiem VAT, musisz złożyć tzw. Deklarację zerową.