VAT - co to jest? Podatek od wartości dodanej

VAT jest być może najbardziej skomplikowanym podatkiem, który ma wiele wyjątków ustawodawczych w kolejności jego obliczania i płatności. Wiele już powiedziano na ten temat, wiele sytuacji zostało wziętych pod uwagę, a podmioty gospodarcze niestrudzenie kontynuują płacenie kar z powodu nieprawidłowej księgowości z powodu niezrozumienia obowiązujących przepisów. W tym artykule spróbujemy poradzić sobie z tym kompleksowym podatkiem.

Istota podatku od wartości dodanej

W teorii rachunkowości podatkowej istnieją dwie szerokie grupy zobowiązań podatkowych - jednorazowe zatrzymanie i kumulacja.

Pierwsza, jak sugeruje ich nazwa, nakłada ciężar raz na pewną listę towarów i usług, a dzieje się to na jasno określonym etapie ustalania cen. Te ostatnie mają złożoną strukturę i podlegają zatrzymaniu przy każdej operacji handlowej.

I VAT - co to jest? Jest to łączna kombinacja powyższych grup. Oczywiście, ciężar wartości dodanej należy przypisać najbardziej złożonemu i wielostopniowemu, a więc tak znacznemu ciężar właściwy w polityce fiskalnej Federacji Rosyjskiej.

Co to jest podatek VAT? Jest to podatek pośredni o charakterze tradycyjnym, który stanowi premię dla określonej grupy towarów i usług, którą konsument ostatecznie spłaca. Chociaż zobowiązania są nałożone na podmiot gospodarczy, będzie to nieco później.

Kto jest płatnikiem podatku

Podatnicy VAT są osobami prawnymi, indywidualni przedsiębiorcy przyrody, a także osoby wykonujące przewóz towarów przez granicę państwową Federacji Rosyjskiej i są uznawane za przewoźników podatku od wartości dodanej zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej.

W tym samym czasie firma może uzyskać zwolnienie z obowiązku podatkowego zgodnie z prawem. Lub możesz poprosić o zmianę stawki (w końcu, jak wiesz, istnieje podatek VAT 18, 0 i 10%).

W odniesieniu do zwolnienia z podatku podmiot musi dbać o korzystanie z tego prawa. W tym celu musi skontaktować się z organami skarbowymi z wszystkimi niezbędnymi dokumentami przed 20 dniem miesiąca, w tym wyciągi z dziennika operacji biznesowych i bilansów, a także wszystkie niezbędne dokumenty pierwotne w formie faktur.

Przedmiot opodatkowania

VAT - co to jest? Jest to zbiór pośredni, którego przedmiotem jest lista niektórych operacji:

• normalna sprzedaż towarów;
• nieodpłatna sprzedaż nieruchomości, praw majątkowych lub sprzedaży zgodnie z umową o odszkodowanie;
• przekazywanie towarów i usług na własny użytek, a ich koszt jest odejmowany przy obliczaniu obciążenia podatkowego zysków;
• realizacja robót budowlanych i instalacyjnych na własny użytek;
• przekraczanie granicy państwowej towarów Federacji Rosyjskiej.

Ważne jest, aby zrozumieć, że narzucanie obciążenie podatkowe Sprzedaż towarów w VAT musi być realizowana na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jeśli mówimy o operacjach eksportowych, początkowe obciążenie obiektu podatkowego powinno nastąpić w granicach państwa.

Baza podatkowa

VAT - co to jest? Jest to zobowiązanie podatkowe, którego podstawą jest wartość sprzedanych towarów i usług, a całkowita kwota nie obejmuje podatku akcyzowego i podatku od sprzedaży. W tym przypadku wartość nominalna jest ceną wskazaną w umowie kupna-sprzedaży, niezależnie od tego, czy jest ona wyższa, czy niższa od ceny nabycia i średniej wartości rynkowej. W związku z tym, zgodnie z obowiązującymi przepisami, stanowi podstawę podatku VAT, dopóki nie zostanie udowodnione inaczej.

Podatek od wartości dodanej to opłata fiskalna z wieloma pułapkami, więc zdarza się, że agencje rządowe przejmują kontrolę nad ceną konkretnego produktu (usługi). Często dzieje się tak, gdy transakcje są zawierane między powiązanymi stronami, jeśli transakcje barterowe są zaangażowane, lub cena rynkowa waha się znacząco w wartości nominalnej.

Stawki podatkowe

Obliczenia podatku od wartości dodanej dziś dokonuje się według trzech stawek - 18, 10 i 0%.

0% VAT jest stosowany w następujących przypadkach:

• sprzedaż eksportowa towarów, która odbywa się poprzez przekroczenie granicy państwowej Federacji Rosyjskiej we współpracy ze służbą celną;
• wykonywanie usług i robót mających na celu produkcję towarów, których wywóz planuje się przeprowadzić poza granicami kraju w celu dalszej sprzedaży;
• bezpośredni transport towarów w celu dalszego eksportu.

Stawka 10% jest stosowana w następujących przypadkach:

• przy sprzedaży produktów żywnościowych określonych w art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż czasopism;
• produkcja towarów konsumpcyjnych;
• literatura edukacyjna i naukowa;
• artykuły medyczne.

18% stawka VAT dotyczy sprzedaży i produkcji innych towarów i usług.

Okres podatkowy

Podobnie jak w przypadku innych rodzajów obciążeń podatkowych, obowiązek podatkowy dotyczący wartości dodanej ma wyraźne powiązanie kalendarzowe, ustanowione przez prawo. Tak więc opodatkowanie VAT jest ograniczone do jednego miesiąca kalendarzowego. Istnieje jednak szereg specjalnych podmioty gospodarcze działania, dla których wymieniony okres wynosi jeden kwartał. Do tej grupy należą te przedsiębiorstwa, których zysk netto nie przekracza dwóch milionów rubli miesięcznie.

Podstawą do zapłaty podatku od wartości dodanej jest faktyczna sprzedaż towarów i usług, która podlega obciążeniu podatkowemu, i jest dokonywana z końcem ustawowego okresu, ale nie później niż 20 dnia następnego miesiąca.

Formularze podatkowe

Zgodnie z terminami płatnicy podatku VAT są zobowiązani do przedłożenia organom skarbowym wszelkiej niezbędnej dokumentacji dotyczącej obciążenia. Powinien jednak zawierać nie tylko deklarację, ale także podstawowe informacje dotyczące kontrowersyjnych i podejrzanych transakcji.

Dokumenty sprawozdawcze są wymagane do przekazania wszystkich podmiotów gospodarczych, które są podatnikami (nawet tych, którzy zajmują się wyłącznie wywozem, a zatem wszystkie ich produkty podlegają opodatkowaniu według stawki 0% VAT). Jednak w tym przypadku deklaracja ma nietypową formę, zgodnie z zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 31n z 31 marca 2005 r.

Cała dokumentacja wymagana do raportowania jest dostarczana przez podmiot gospodarczy dotyczący miejsca rejestracji osoby-przedsiębiorcy.

Metody obliczania i zapłaty VAT, przykład użycia

Tak więc, na przykład, mamy firmę - LLC. Aby obliczyć podstawę opodatkowania, księgowy musi najpierw przyjąć jako wartość rynkową sprzedanych towarów i usług, a następnie odliczyć wszystkie niezbędne wartości od otrzymanej kwoty, łącznie z prawnie dozwolonymi świadczeniami.

Ponadto wartość nominalna nie obejmuje kwoty zobowiązań nałożonych na zleceniodawcę ciężaru, a następnie spłacanych pośrednio przy nabyciu jakichkolwiek świadczeń. Zasada ta dotyczy następujących kategorii działalności operacyjnej:

1. Nabycie praw majątkowych, a także towarów i usług w celu ich wykorzystania w przyszłej działalności operacyjnej przedsiębiorstwa.
2. Zakup aktywów do dalszej odsprzedaży.
3. Nabycie importowanych towarów od niebędącego rezydentem płatnika zobowiązań fiskalnych do Skarbu Państwa Federacji Rosyjskiej.
4. Te kwoty VAT, które odnoszą się do zwróconego towaru od kupującego.
5. Otrzymane usługi od wykonawców podczas wykonywania prac instalacyjnych.
6. Nabywanie usług i towarów przez personel misji.

Transakcje, które nie kwalifikują się do podatku VAT

Istnieje szereg subtelnych punktów w organizacji działalności operacyjnej, na które w żaden sposób nie wpływa podatek od wartości dodanej. Przepis ten jest regulowany przez obecny kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, a mianowicie art. 149.

Innymi słowy, korzyść ta zwana jest zwolnieniem podatkowym. Aby podmiot gospodarczy mógł zastosować go w odniesieniu do swojej działalności, w swojej polityka fiskalna powinna istnieć oddzielna rachunkowość, która będzie oddzielnie utrzymywana dla transakcji podlegających obciążeniu wartością dodaną, a dla innych.

Ponadto firma jest zobowiązana do posiadania wszystkich niezbędnych licencji, umożliwiając w niektórych momentach odmowę zapłaty podatku od wartości dodanej z przyczyn prawnych.

Nie należy również zapominać o operacjach przywozowych, które nie podlegają obciążeniu podatkowemu, ponieważ towary są kupowane od zagranicznego dostawcy, który nie ma związku z naszym prawodawstwem.