Wpisy rachunkowe dotyczące odsetek kredytowych

Przedsiębiorstwa mogą same udzielać i otrzymywać pożyczki. Pod względem takich kredytów są podzielone na krótko- i długoterminowe. W zależności od tego, czy pobierane są odsetki od udostępnionych funduszy, procedura rejestrowania takich transakcji w rachunkowość. Organizacja mogą udzielać pożyczek innym osobom prawnym i osobom fizycznym, w tym jego pracownikom. Rozważmy bardziej szczegółowo, jakie transakcje odsetkowe są wykorzystywane w takich przypadkach.

Accrual

Udzielając pożyczki pożyczkodawca w umowie określa procedurę i terminy wypłaty odsetek. W zależności od tych warunków pożyczkodawca ujmuje odsetki jako inne przychody lub dochody ze zwykłych rodzajów zatrudnienia. Druga sytuacja jest możliwa, jeżeli przedmiotem zainteresowania jest emisja pożyczek. Następnie odsetki stanowiły KT90. Jeżeli kwoty odsetek są ujmowane jako pozostałe przychody, są one rejestrowane w KT91.

Udzielenie pożyczki (pożyczki)

Rozważ standardową sytuację, gdy organizacja udzieliła pożyczki swojemu odpowiednikowi. Nie ma konieczności naliczania podatku VAT od przekazanej kwoty. I w wydatkach na cele NU, nie powinno się również pojawiać. W pożyczkach używanych, z których organizacja otrzymuje dochód, są one odzwierciedlone na koncie 58, a nieoprocentowane - na konto 76:

• Dt 58 (73, 76) Kt 51 (50) - udzielony kredyt.

Transakcje odsetkowe

Kolejność odzwierciedlenia operacji w NU jest określona w art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W wysokości odsetek należy wystawić fakturę z dopiskiem "bez VAT". Za naruszenie tego wymogu FTS może ustalić karę pieniężną w wysokości 10 tysięcy rubli. Jeśli organizacja nie wystawiła faktury na dłużej niż sześć miesięcy, kwota grzywny wzrasta do 30 tysięcy rubli. Do celów obliczania podatku dochodowego odsetki są uwzględniane w przychodach pozaoperacyjnych w okresach miesięcznych, w dniu spłaty pożyczki. W BU przychody są uznawane równomiernie, niezależnie od czasu otrzymania środków. Rozważ oprocentowanie pożyczek:

• Dt 76 (73) Kt 91 - naliczone odsetki.
• Dt 51 (50) Kt 76 - otrzymane odsetki.

Jeżeli pożyczkę przyznaje się osobie o niewielkiej wartości procentowej, wówczas podatek od dochodów osobistych należy oceniać według stawki 35%. Zastanów się, w jaki sposób w tym przypadku odsetki od pożyczki zostaną obliczone w urzędzie księgowym. Publikacje:

• Dt 51 (50) Kt 76 - otrzymane odsetki.
• Dt 70 Kt 68 - naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Przykład 1

Firma otrzymała dwa kredyty: pierwszy za pół roku w wysokości 150 tysięcy rubli, a drugi za 36 miesięcy. w wysokości 680 tysięcy rubli. Przy przetwarzaniu dokumentów drugiej pożyczki, usługi adwokata zostały dodatkowo opłacone w wysokości 5 tysięcy rubli. Zastanów się nad tymi operacjami w CU:

Zwrot

Kiedy kontrahent zwraca dług, organizacja nie otrzymuje dochodu, ale takie wpisy są dokonywane w module rachunkowości:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - zwrot pożyczki od kontrahenta.

Przy zwrocie nieoprocentowanej pożyczki od pracownika, podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać potrącony od kwoty korzyści materialnej: Dt 70 Kt 68.

Przykład 2

Firma otrzymała pożyczkę w wysokości 120 tysięcy rubli, za którą trzeba zapłacić 10% rocznie. Przez pierwsze (17 dni) korzystania z funduszy, 567 rubli naliczono odsetki, za drugi miesiąc - 1 tysiąc rubli, na trzeci miesiąc - 400 rubli. Następnie pożyczka została spłacona.

Uzyskanie pożyczki (organizacja pożyczająca)

Teraz rozważ sytuację odwrotną, gdy firma otrzyma pożyczkę od innej organizacji. Otrzymane środki nie są uwzględnione w przychodach. W BU kredyty krótkoterminowe są odzwierciedlone na rachunku 66, a pożyczki długoterminowe - na koncie 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - otrzymana pożyczka.

W NU odsetki są naliczane koszty nieoperacyjne w określonym limicie. Oblicza się ją, mnożąc stopę refinansowania przez współczynnik 1,8. Ta formuła ma zastosowanie, jeśli pożyczka została wydana w rublach. Odsetki muszą być obliczane miesięcznie, w dniu zwrotu. Jeżeli kwoty te zostaną przekazane założycielowi lub osobie fizycznej, podatek od dochodów osobistych powinien zostać dodatkowo zatrzymany w wysokości 13%. W BU odsetki są rejestrowane jako część innych wydatków. Transakcje odsetkowe z tytułu pożyczek:

• Dt 91 Kt 66 - odsetki naliczone od pożyczki;
• Dt 66 Kt 68 - wstrzymane przez NDFL;
• Dt 66 Kt 51 - odsetki zapłacone.

Wyjątek stanowią pożyczki, które firma otrzymuje za zakup lub budowę aktywów inwestycyjnych. Następnie te koszty są uwzględnione w wartości nieruchomości. Kwota zwróconych środków, która nie została ujęta w kosztach, odzwierciedlona jest przez umieszczenie w Dt 66 Kt 51.

Naliczanie odsetek od pożyczki: księgowanie w 1C

Rozważ tę operację na przykładzie. W dniu 20 stycznia 2015 r. JSC otrzymał kredyty w wysokości 500 tys. Zł, z których naliczone zostaną odsetki. Firma korzystała z funduszy przez trzy miesiące, po czym spłaciła dług. Konieczne jest przeprowadzenie wszystkich tych operacji w OU i BU.

Pierwszą rzeczą do zrobienia jest obliczenie odsetek od umowy pożyczki. Transakcje używane w tej transakcji obejmują konta 66 (67). Ponieważ umowa zostaje zawarta na okres krótszy niż rok, odsetki od pożyczki krótkoterminowej zostaną zapisane na koncie 66.04. Zarachowane odsetki od umowy pożyczki. Publikacje:

• 01.2015 - Dr 91 Kt. 66,04 - 3005,45 rubli.
• 02.2015 - Dr 91 Kt. 66,04 - 7923,51 rubli.
• 03.2015 - Dr 91 Kt. 66,04 - 5464,49 rubli.

W NU odsetki od udzielonych pożyczek zostaną uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych, transakcje będą takie same, ale kwota będzie inna:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66,04 - 2 163,92 rubli.
• 02.2015 - Dr. 91 Kt. 66,04 - 5704,93 rubla.
• 03.2015 - Dr 91 Kt. 66,04 - 394,42 rubla.

We wszystkich miesiącach kwota naliczonych odsetek w jednostce cuktycznej jest większa niż w NU. Ta stała dodatnia różnica jest uwzględniana w wydatkach tylko w jednostce gospodarczej.

Następnie należy utworzyć dokument "Operacja (CU i NU)" w 1C, określający transakcje odsetkowe kredytu i odzwierciedlający utworzone różnice. Następnie, korzystając z dokumentu procesowego, należy wykonać "Obliczenie podatku dochodowego". Różnice dodatnie nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Stałe obciążenie podatkowe (TPL) jest również opodatkowane według stawki 20%:

• PNO stycznia = 841,53 x 0,2 = 168,30 rubli.
• PNO w lutym = 2 218,558 x 0,2 = 443,71 rub.
• PNO - marzec = 1530,05 x 0,2 = 306 rub.

Pożyczka od założyciela

Założyciel może również zapewnić organizacji pożyczkę i otrzymać od niej pożyczki. Wszystkie warunki tej transakcji są określone w umowie. Rozważmy bardziej szczegółowo prawne aspekty tej operacji. GK takie transakcje nie są zabronione, ale pojawią się trudności przy rozliczaniu podatku VAT. Transakcje dotyczące tych transakcji są podobne do tych omówionych wcześniej.

Jeśli założyciel postanowi "wybaczyć" dług przedsiębiorstwu, należy wziąć pod uwagę jego udział w kapitale. Jeśli przekracza 50%, dochód podlegający opodatkowaniu nie powstaje. Organizacja może spłacić dług w naturze, czyli produkty:

• Dt 76 Kt 91 - dochody znajdują odzwierciedlenie w spłacie zadłużenia.
• Dt 90 Kt 68 - VAT naliczony od sprzedaży.
• Dt 66 Kt 76 - uwzględniono zadłużenie.

Przykład 3

Założyciel dostarczył organizacji pożyczkę w wysokości 200 tysięcy rubli. z terminem zapadalności 10 miesięcy. Opłata za utrzymanie wynosi 2% rocznie.

Pomoc finansowa

Nie należy mylić "wybaczania" pożyczki z nieodpłatną pomocą finansową. W drugim przypadku mówimy o pokryciu strat i zapobieganiu bankructwu kosztem założyciela. Pomoc finansowa może być sformalizowana jako wkład do aktywów (LLC) lub przekazane fundusze. W drugim przypadku kwota otrzymana za dany rok musi zostać ujęta w innych dochodach: Dt 51 Kt 91. W tych operacjach rachunek 98 o tej samej nazwie nie jest używany, ponieważ bierze pod uwagę dochody z aktywów niepieniężnych.

Przykład 4

Firma otrzymała pomoc finansową od założyciela Iwanowa. Włączone rachunek bieżący organizacja otrzymała kredyt w wysokości 300 tysięcy rubli. pieniądze są przeznaczone na uzupełnienie kapitał obrotowy. Wykonaj tę operację w jednostce obliczeniowej:

• Dt 51 Kt 91 - 300 tysięcy rubli. - Otrzymano pomoc finansową od założyciela.

Inne rodzaje inwestycji

Jeżeli pomoc finansowa przyszła w formie systemu operacyjnego, wówczas w bilansie transakcja ta jest rejestrowana w następujących transakcjach:

• Dt 08 Kt 98 - wartość rynkowa otrzymanego sprzętu.
• Dt 01 Kt 08 - uruchomienie nieruchomości.
• Dt 20 Kt 02 - amortyzacja.
• Dt 98 Kt 91 - koszt środków trwałych jest odpisywany do innych przychodów.

Zastanów się, w jaki sposób pomoc finansowa jest udzielana w formie materiałów:

• Dt 10 Kt 98 - wartość rynkowa otrzymanych materiałów.
• Dt 20 Kt 10 - zużyte materiały są odpisywane do innych dochodów.

Pomoc finansowa może być również skierowana na spłatę strat organizacji. Rozważmy bardziej szczegółowo. Jak odzwierciedlić tę operację w saldzie na konkretnym przykładzie.

Pod koniec roku firma otrzymała stratę w wysokości 1 miliona rubli. Założyciele Iwanow i Pietrow, zanim zatwierdzili oświadczenia, postanowili pokryć stratę na własny koszt. Iwanow przekazał 520 tysięcy rubli na konto Firmy, a Pietrow - 480 tysięcy rubli.

W ten sposób odzwierciedla się pomoc finansowa bilans.