Koszty nieoperacyjne - co to jest?

Początkowo przedsiębiorczość nie jest tak trudna. Ale kiedy zaczynasz iść głębiej, pojawia się wiele nowych czynników i momentów, w których rozumiesz, że nie wszystko zostało wzięte pod uwagę. Cóż, doświadczenie zdobywane jest stopniowo. Ale niespodzianki można znacznie zmniejszyć, jeśli są dobrze przygotowane. A jednym z takich momentów pracy są koszty nieoperacyjne organizacji. Co to jest? Kiedy się pojawiają?

Informacje ogólne

Koszty nieoperacyjne obejmują te wydatki organizacji, które nie są związane z produkcją produktów i ich późniejszą sprzedażą. Obecnie istnieją dwa rodzaje:

1. Wydatki poniesione w związku z bieżącą działalnością. Więcej informacji na ich temat można znaleźć w paragrafie 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jako przykład możesz przynieść: wydatki na nieruchomości, które zostały wynajęte; odsetki od otrzymanych pożyczek, a także emitowane papiery wartościowe; ujemne różnice kursowe powstałe w wyniku przeszacowania waluty w przypadku zadłużenia; koszty prawne (zapłata adwokatów i innych osób świadczących pomoc prawną i oferujących usługi przedstawicieli); kary umowne (kara, kara, kara), które mają zostać zapłacone kontrahentom; wydatki na anulowanie zamówień produkcyjnych, a także na wydajność, która nie dostarczała produktów; potrącenia z rezerwy na wątpliwe długi; koszty konserwacji środków trwałych; premie lub zniżki udzielane klientom pod pewnymi warunkami; koszty usług bankowych; inne wydatki, które nie są związane ze sprzedażą i produkcją towarów; płatności likwidacyjne.
2. Drugi akapit jest nieco inny, ale jego istota jest podobna. Obejmuje straty, które zostały zrównane z kosztami nieoperacyjnymi. Pełna lista dostępna jest w ust. 2 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jako przykład można wymienić straty z poprzednich lat, które ujawniono dopiero teraz; straty z przestojów w przedsiębiorstwie spowodowane wewnętrznymi przyczynami produkcji; złych długów odpisanych, których nie można pokryć z powodu rezerwy; niedobór; wyniki pożarów, wypadków, klęsk żywiołowych i innych sytuacji kryzysowych.

Należy zauważyć, że nie jest to pełny skład kosztów nieoperacyjnych. Po prostu, jeśli podasz listę wszystkich punktów i uznasz je dodatkowo, zajmie to większą objętość niż podano w artykule. Podsumowując, możemy powiedzieć, że obejmują one wszelkie koszty, które pozwalają obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu.

Mała dygresja o dochodach

Nacisk kładzie się na wydatki. Jednak w celu lepszego zrozumienia tematu konieczne jest zbadanie dochodu i kosztów pozaoperacyjnych w kompleksie. W końcu, porównując dwie strony tej samej monety, można uzyskać bardziej przejrzysty i zrozumiały obraz. Dlatego konieczne jest dokonanie małej dygresji na temat dochodów.

W istocie jest to zysk, który nie jest związany z główną działalnością organizacji komercyjnej. Pełna lista znajduje się w art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Według niej uznaje się przychody nieoperacyjne, które nie podlegają art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Generalnie są bardzo ściśle regulowane przez państwo.

Tak więc w sztuce. 251 kodeksu podatkowego wykazywały dochody, które nie są podstawą do opodatkowania podatkiem dochodowym. Ponadto interesujące jest rozporządzenie w sprawie składu kosztów. Jeśli mówimy o instytucjach bankowych, to mają osobny artykuł 290 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który opisuje cechy rozdziału dochodów tych struktur od operacji, o których mowa. Ponadto warto zapoznać się z szerszym artykułem. 266, 267, 278, 292, 294 i 300 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Krótko mówiąc, należy pamiętać, że tworzenie rezerw przekraczających kwotę jest dochodem realizowanym. Ogólnie rzecz biorąc, państwo nie jest zbyt skłonne do utraty korzyści. Dlatego dochody i wydatki pozaoperacyjne są sztywne.

O rachunkowości

Załóżmy, że istnieje pewien ruch. Jak zatem rozlicza się wydatki nieoperacyjne? I co używać? Do tych celów istnieje konto 91, które nazywa się "Inne dochody i wydatki". Konieczne jest jednak nie sam, ale jego składnik. Mianowicie - subkonto 91-2. Kiedy są wyświetlane koszty nieoperacyjne? Aby to zrobić, zbudujmy mały stół:

Oczywiście to nie wszystko. Ale teraz rozważa się ogólne przepisy, którymi należy się kierować, gdy pojawiają się koszty nieoperacyjne. Utrata w tym przypadku jest spłacana przez jedną z kilku opcji. Dlatego związek został stworzony w celu zmniejszenia materiału.

Jak są one odzwierciedlone?

Ale to nie jest cała biurokracja. Gdzie i jak wyświetla się kwota kosztów operacyjnych? W przypadkach, w których wchodzą one w zakres ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego, muszą być one przedstawione w Deklaracji podatku dochodowego. W tym celu stosuje się wiersz 200 dodatku 2 do arkusza 02. W tym przypadku należy wskazać łączną kwotę wydatków, które otrzymano w okresie sprawozdawczym. Ale to nie wszystko. Trzeba jeszcze zwrócić uwagę:

1. Wiersz 201. Pokazuje kwotę naliczonych odsetek od otrzymanych pożyczek i wyemitowanych papierów wartościowych.
2. Linia 202. Obejmują one wkłady do rezerwy na ochronę socjalną osób niepełnosprawnych.
3. Wiersz 204. Pokazuje kwotę, która została wysłana do likwidacji środków trwałych, a także - odpis wartości niematerialnych.
4. Wiersz 205. Zapisuje kwoty kar umownych mających na celu naprawienie szkody, które są uznawane przez organizację lub decyzję sądu, które weszły w życie w raportowanym okresie podatkowym.

Dlaczego nie ma tu linii 203? Faktem jest, że od 2015 r. Nie został on wypełniony. Należy zauważyć, że liczby linii 201-205 nie mogą przekroczyć liczby wpisanej w 200.

O stracie

Biurokratyczne chwile wymagają, aby rozpatrywać je osobno. Wszystkie straty powinny być wyświetlane w wierszu 300 w załączniku nr 2 w arkuszu 02. Są tu również pewne punkty. Tak więc wiersz 301 wskazuje kwotę strat, które zostały poniesione w poprzednich latach, ale tylko zidentyfikowane w bieżącym okresie. Może to być strata, kradzież i tym podobne. Wiersz 302 wyświetla ilość złych długów, które zostały odpisane, a które nie są objęte rezerwami. Wartości podane w 301 i 302 razem nie powinny przekraczać liczby zapisanej w 300. Ale to nie wszystko.

Zgodnie z klauzulą ​​5.2 procedury wypełniania deklaracji wskaźniki dla linii 200 i 300 powinny być wyświetlane w 040 tego samego arkusza 02. Chociaż jest to, na pierwszy rzut oka, nieznaczny wymóg, nie należy go lekceważyć. Lepiej zrobić wszystko, co jest potrzebne, aby nie było pytań ze strony służb publicznych.

Badanie prawodawstwa

Aby w pełni cieszyć się wszystkimi dostępnymi prawami, muszą być znane i chronione. Aby nie dodawać dodatkowych obowiązków, muszą również wiedzieć "z widzenia". Istnieją bowiem pośrednie koszty nieoperacyjne, które są rejestrowane jako zysk. W tym celu przejdźmy do artykułu 265, który dobrze traktuje wszystkie te wydatki. W przyszłości uwaga będzie zwracana wyłącznie w odniesieniu do niektórych punktów innych przepisów. Przecież przeszliśmy przez ustawowe zapewnienie dochodu, ale straciliśmy wydatki. Chociaż są głównym tematem.

Co obejmują koszty nieoperacyjne? Jak napisano w artykule 265, obejmują one wszystkie wydatki, które nie są związane z produkcją i / lub sprzedażą. Wyraźną listę tego, co można rozważyć z tego punktu widzenia, podano:

1. Wydatki, które zostały przeznaczone na utrzymanie nieruchomości przeniesionej na podstawie umowy leasingu lub dzierżawy, w tym amortyzację. Jeżeli organizacje dostarczają nieruchomości w sposób systematyczny i za opłatą i / lub z transferem innych wyłącznych praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i wzory użytkowe, wówczas niniejszy punkt ma również zastosowanie do nich. W końcu koszty idą dokładnie w tym punkcie.
2. Wydatki wynikające z płatności odsetek od wszelkiego rodzaju zobowiązań dłużnych. To prawda, że ​​konieczne jest skupienie się na artykułach 269 i 291, aby uniknąć problemów z organami regulacyjnymi. Ponadto mają tu zastosowanie odsetki, które dotyczą restrukturyzacji zaległych opłat i podatków zgodnie z procedurą określoną przez rząd Federacji Rosyjskiej. Koszt jest kwotą naliczoną za rzeczywisty czas użytkowania.

Ale to nie wszystko: o papierach wartościowych

Zmieńmy priorytety. Należy zwrócić uwagę na:

1. Koszty organizacji emisji własnych papierów wartościowych, w tym przygotowanie prospektu emisyjnego, zakup (produkcję) formularzy, ich rejestrację, utrzymanie i zapłatę usług sekretarza, depozytariusza, udzielanie informacji akcjonariuszom.
2. Wydatki na spłatę własnych dłużnych papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na rynku. Musisz zapłacić różnicę między ich rzeczywistą wartością a wartością nominalną.
3. Wydatki związane z utrzymaniem papierów wartościowych nabytych przez podatnika. Obejmuje to płatności za usługi rejestratora, depozytariusza i wydatki związane z otrzymywaniem informacji.

Wszystkie te koszty niezwiązane z działalnością zostały przewidziane w art. 265. Ale to daleko od końca.

O walucie

W tym miejscu należy skoncentrować się na artykule 291. Obejmują one koszty, które zostały poniesione z powodu ujemnych różnic kursowych. Jedynym wyjątkiem jest strata z aktualizacji wyceny otrzymanych lub wydanych zaliczek. W tym przypadku ujemna róŜnica kursowa jest ujmowana jako wynikająca z dewaluacji majątku, reprezentowanej w postaci wartości walutowych i roszczeń, które są w nich wyrażane. Istnieje wyjątek - papiery wartościowe denominowane w gotówce innego państwa. Dotyczy to również przypadków, w których oficjalna stawka ustalona przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej została zmieniona. Zwrócono uwagę na ujemną lub dodatnią różnicę, która występuje z powodu odchylenia kosztów sprzedaży lub zakupu od wartości ustalonych przez głównego regulatora.

I trochę o innych nieoperacyjnych wydatkach.

O czym jeszcze trzeba wspomnieć? Przede wszystkim wydatki, które mają na celu stworzenie rezerw na wątpliwe długi. W tym celu stosuje się procedurę ustanowioną w art. 266. Ponadto uwzględniono tutaj wydatki, które posiadacz zezwolenia poniósł na użytkowanie podglebia, w ramach którego znaleziono nowy depozyt surowców węglowodanowych. Należy wspomnieć o wydatkach, które mają na celu likwidację środków trwałych, które zostały zlikwidowane. Nie zapomnij o odpisie wartości niematerialnych. Obejmuje to kwotę amortyzacji w ustalonym okresie użytkowania. Ponadto należy wziąć pod uwagę wydatki, które idą na likwidację nieruchomości, których budowa i instalacja nie została zakończona. Ale w tym przypadku należy skupić się na artykule 267.4 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy również wspomnieć o kosztach, które są związane z (wyścigi) konserwacją urządzeń produkcyjnych i urządzeń oraz wydatków, które idą na ich utrzymanie.

Uwaga zasługuje na opłaty arbitrażowe i koszty sądowe. Poza tym wydatki niezwiązane ze sprzedażą są przypisywane wydatkom polegającym na anulowaniu zleceń produkcyjnych i zdolności produkcyjnych, które nie są zaangażowane w wytwarzanie produktów. Zostało to omówione bardziej szczegółowo w art. 318 i 319 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto konieczne jest wspomnienie operacji z kontenerem. O ile, oczywiście, nie podlegają one ust. 3 art. 254 kod podatkowy. Należy również wziąć pod uwagę kwotę podatków zapłaconych za dostawę zapasów, usług, prac w obecności rachunków płatnych, która jest odpisywana zgodnie z art. 250 ust. 18. Ponadto warto wspomnieć o kosztach usług bankowych, organizowaniu spotkań akcjonariuszy, przygotowanie mobilizacji, operacje z niektórymi instrumentami finansowymi (koncentrując się na artykułach 301-305 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), potrącenia na DOSAAF i premie (rabaty) dla klientów.

Wniosek

Uwierzcie mi, nie bez przyczyny nawet najmniejszym przedsiębiorstwom zaleca się zatrudnianie księgowych lub przeniesienie księgowości do outsourcingu. W końcu trzecia, jeśli nie połowa tego materiału, to po prostu zestawienie tego, co i pod jakim artykułem jest brane pod uwagę. Aby zrozumieć wszystkie niuanse związane z nieoperacyjnymi wydatkami, muszą się uczyć dłużej niż miesiąc, a może nawet rok.