Rachunek pieniężny dotyczący przychodów i kosztów: cechy i przykłady

Istnieje duża liczba narzędzi, które pozwalają zorientować się w bieżącym stanie każdej organizacji, jeśli istnieją dane początkowe. Jednym z nich jest metoda gotówkowa. Jaki on jest? Jaka jest specyfika korzystania z niego? Wszystko to można znaleźć w artykule.

Informacje ogólne

Najpierw określmy, jaka jest metoda pieniężna księgowania przychodów i kosztów. Od 1 stycznia 2002 r. Opodatkowanie organizacji może być realizowane na dwa sposoby. Pierwsza to metoda memoriałowa. Jest to podstawowe narzędzie dla większości interesariuszy. Nie będziemy tego rozważać. Druga opcja to metoda gotówkowa. Jest mniej popularny. Dlaczego tak jest?

Problem polega na tym, że organizacje (z wyjątkiem banków) mogą określić datę wystąpienia przychodów lub wydatków tylko w tych przypadkach, jeżeli przez cztery kwartały przychód bez podatku VAT i podatku od sprzedaży nie przekroczył 1 miliona rubli na każdy z okresów. Do czego to prowadzi? A fakt, że metoda gotówkowa księgowania przychodów i wydatków pozwala księgowi pracować z nimi tylko w momencie rzeczywistego przepływu pieniędzy, kiedy płatność jest dokonywana, środki docierają do kasjera lub na konto. Dlatego organizacja powinna uważnie monitorować równowagę.

Metoda gotówkowa

Mówiąc najprościej, podejście to dotyczy sytuacji, gdy dochody i wydatki są brane pod uwagę w dniu, w którym środki zostaną pobrane na konto lub wydane. Indywidualni przedsiębiorcy i firmy wszystkich form własności, których dochód kwartalny nie przekracza wartości miliona rubli, mogą pracować w ten sposób. Nie ma wyraźnego wymogu w ustawodawstwie, że ma to zastosowanie do każdego miesiąca. Najważniejsze, że taką średnią wartość należy uzyskać po zsumowaniu rocznych obliczeń. Mimo że istnieje kategoria "preferencyjna", która nie może wymagać użycia metody pieniężnej rozliczania dochodu.

1. Spółdzielnie kredytowe / konsumenckie.
2. Banki i organizacje zaangażowane w sektor mikrofinansowy.
3. Firmy, których rejestracja odbyła się na terytorium innych państw.
4. Część organizacji posiadających licencje na użytkowanie podłoża.
5. Przedsiębiorstwa działające na podstawie umowy o zarządzanie trustem.

Specyficzne momenty

Osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy, którzy wybrali metodę kasową naliczania kosztów i przychodów, są zobowiązani do ustalenia tego zapisu w polityce rachunkowości dla całego przyszłego okresu podatkowego. Jednocześnie chciałbym zauważyć, że korzystanie z takich narzędzi jest całkowicie dobrowolne.

Korzystanie z metody pieniężnej nie jest obowiązkiem podatkowym. Możesz go użyć w momencie rejestracji lub od początku nowego roku kalendarzowego. W takim przypadku organizacja będzie musiała kontrolować wielkość swoich zysków i przestrzegać pewnych ograniczeń w zawieranych umowach. Oczywiście wzrost dochodów jest przyjemną i pożądaną konsekwencją, ale pociągnie za sobą zmianę formy pracy organizacji.

Rozważ przykład

Istnieje spółka z ograniczoną odpowiedzialnością "Kalina". Chce zmienić pracę z pierwszego kwartału 2018 roku i zacząć rozważać przychody i wydatki na bazie gotówki. Aby to zrobić, należy obliczyć, czy przychód LLC Kalina odpowiada limitowi ustanowionemu przez ustawodawstwo. Dane są następujące:

1. Q1 2017 r. - 0,6 mln p.
2. II kwartał 2017 r. - 0,8 mln p.
3. 3 kwartał 2017 - 1 milion p.
4. IV kwartał 2017 r. - 1,3 mln str.

Podsumowując dane liczbowe, bez podatku VAT mamy 3,7 miliona rubli. Kwartalna wartość to 925 tys. I na tym prostym przykładzie jasne jest, że limit nie jest przekroczony, dlatego spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Kalina ma prawo skorzystać z metody gotówkowej.

Księgowy ds. Pracy

Po wybraniu metody pieniężnej rozpoznawania wydatków i dochodów wszyscy odpowiedzialni pracownicy przedsiębiorstwa nie powinni zapominać, że prawodawstwo przewiduje odzwierciedlenie wszystkich przepływów środków. Jak z nim pracować? Najważniejszym wymogiem prawnym jest, aby wszystkie dochody, które otrzymuje organizacja, były uwzględniane wyłącznie w dniu ich otrzymania. I bez względu na to, co dokładnie się stało. Otrzymano środki na usługi lub towary lub na skutek przeniesienia własności, a nawet kompensowania - wszystko to powinno znaleźć odzwierciedlenie w odpowiedniej dokumentacji.

Opis wydatków

W praktycznym zastosowaniu tego podejścia nie powinniśmy zapominać, że odzwierciedlenie wydatków powinno być dokonane dopiero po tym, jak faktycznie przeszli oni do tej lub innej operacji. W tej pozornie prostej sprawie jest wiele subtelności. Weźmy na przykład pensje, odsetki od funduszy kredytowych lub koszty materiałów. Wydatki te rozlicza się metodą gotówkową, gdy tylko zostaną poniesione. Przedsiębiorstwo może odzwierciedlać cenę surowców i materiałów nie tylko natychmiast po zakupie, ale także po odliczeniu do produkcji.

Spójrzmy na mały przykład. Gdy rachunkowość podatkowa LLC "Trzy drzewa" używa metody gotówkowej. W dniu 14 czerwca 2017 r. Struktura ta zakupiła materiały w celu rozpoczęcia cyklu produkcyjnego. Łączna kwota zakupu wyniosła 118 tysięcy rubli, z czego 18 ton to VAT. Tego samego dnia dokonano jednorazowej i pełnej zapłaty, a 17 czerwca materiały o wartości 60 tysięcy rubli bez VAT zostały przeniesione do warsztatu produkcyjnego.

I tu pojawia się pytanie, jak odzwierciedlić tę sytuację w podatku dochodowym. W rzeczywistości wszystko jest proste. Początkowo wypłacono całą ilość materiałów. Należy wziąć pod uwagę dzień, w którym zostały one odpisane, a ogłoszoną kwotę 60 tysięcy rubli należy wykazać w wydatkach. Z tego punktu widzenia należy rozważyć podatek dochodowy. Na pierwszy rzut oka metoda gotówkowa może wydawać się dość skomplikowana, ale warto usiąść i dowiedzieć się, co to jest, i nie pojawią się żadne problemy.

Utrata praw do pracy w ramach tego programu

W pewnych okolicznościach podmiot prawny lub indywidualny przedsiębiorca może zostać pozbawiony możliwości sporządzenia swojej działalności na zasadzie kasowej. Dlatego niezależnie od pragnienia podmiotu, będzie musiał. Ten sam podmiot prawny lub przedsiębiorca indywidualny jest zobowiązany do przejścia na metodę memoriałową. Ale to będzie trzeba zrobić nie od razu, ale z początkiem nowego kalendarza okres rozliczeniowy. W takich przypadkach mogą powstać ograniczenia.

1. Przy zawieraniu prostej umowy partnerskiej lub przeniesienia własności na zarządzanie zaufaniem.
2. Jeżeli kwota dochodu uzyskana z transakcji i operacji przekroczyła limit ustanowiony ustawą.

Aby uniknąć konsekwencji, należy monitorować, czy istnieje prawo do pracy w ramach tego programu. W końcu, jeśli nie ma ku temu powodów, organizacja może otrzymać karę od organów regulacyjnych za naruszenie procedury zachowania zapisów.

Przychody z tytułu zaangażowania kapitałowego w innych organizacjach

Często zdarza się, że beneficjentem dowolnej struktury jest osoba prawna. A jeśli założymy, że używa metody gotówkowej? Jak wyświetlić wszystkie zmiany i ruchy podaży pieniądza w tym przypadku? I wielu w jednym aspekcie ma problemy, a mianowicie: kiedy rozróżniać dochody? Dla wielu odpowiedź jest prosta: w dniu otrzymania zawiadomienia o zysku. W rzeczywistości dochody powinny być przetwarzane w momencie, gdy nastąpił faktyczny przepływ pieniędzy na rachunek bankowy lub do kasy organizacji.

Jeżeli świadczenie nabywane jest w formie majątku, należy kierować się datą podpisania aktu akceptacji / przekazania. Należy również wziąć pod uwagę jeszcze jedną rzecz: jeśli źródłem dochodu jest organizacja zagraniczna, naliczona kwota jest ustalana przez podatnika na podstawie kwoty otrzymanych dywidend, a także stawki podatkowej w wysokości 15%. Aby uniknąć dodatkowych strat, należy wziąć pod uwagę międzynarodowe traktaty.

Najbardziej nieprzyjemną opcją dla przedsiębiorców jest podwójne opodatkowanie. Jeśli rosyjska organizacja wypłaca dywidendy, wszystkie płatności w tym przypadku są uregulowane w art. 275 akapit drugi kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku partner ma obowiązek obliczenia i potrącenia podatku dochodowego. Jest podwodny kamień. Otrzymując środki od rosyjskich podmiotów gospodarczych, nie są one traktowane jako dochód pozaoperacyjny. Rzeczywiście, w tym przypadku będziesz musiał dwukrotnie płacić podatek dochodowy, początkowo do źródła pieniędzy, a następnie do samego podatnika.

Niuanse

Więc przyjrzeliśmy się, jaka jest metoda gotówkowa. Ale tylko w ogólnych kategoriach. Nadal istnieje wiele różnych punktów szczególnych, które należy zbadać zgodnie z dokumentacją prawną. Jako przykład możesz wreszcie rozważyć pracę z walutą obcą. Jeżeli organizacja otrzymuje dochody z powodu dodatniej lub ujemnej różnicy kursowej, która powstała w wyniku sprzedaży lub zakupu pieniędzy, wskazana jest data przeniesienia własności tych składników majątkowych.

Kiedy może powstać podobna sytuacja? Odbywa się, gdy kurs sprzedaży waluty obcej przekracza stawkę ustaloną przez Bank Rosji. Ogólnie rzecz biorąc, opcje dotyczące konkretnych przypadków są ogromne. Metoda gotówkowa - niezawodny i łatwy sposób na uwzględnienie dochodów organizacji, na którą warto zwrócić uwagę.