Wartości niematerialne przedsiębiorstwa: wycena, koszt, amortyzacja, rachunkowość, księgowość

Środki trwałe są przenoszone do bilansu spółki w wyniku wkładu założycieli, realizacji inwestycji długoterminowych, wymiany nieruchomości lub darowizn. Dokumentem potwierdzającym prawo do posiadania i dysponowania takim aktywem może być patent, umowa lub certyfikat rejestracji. W tym artykule dowiesz się, jak prawidłowo zarejestrować, amortyzować i odpisać wartości niematerialne i prawne organizacji.

Definicja

Wartości niematerialne i prawne - środki pieniężne zainwestowane w środki trwałe przedsiębiorstwa, które przynoszą dochód organizacji lub stwarzają warunki do jej otrzymania. Ta definicja jest przedstawiona w art. 138 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Na pozycji instytucji księgowej "Księgowość IA", która jest ważna od 01.01.2001, istnieje inna interpretacja. Wartości niematerialne - część majątku organizacji, która spełnia następujące warunki:

• możliwość identyfikacji obiektu;
• wykorzystanie w produkcji, świadczeniu usług lub potrzebach przedsiębiorstwa;
• działa od ponad 12 miesięcy;
• przedmiot nie jest przeznaczony do dalszej sprzedaży;
• dostępność dokumentów potwierdzających prawa właściciela.

Ta kategoria obejmuje również własność intelektualna, takie jak:

• prawo właściciela do znaku towarowego;
• patenty;
• prawa autorskie do programów i baz danych.

Wartości niematerialne obejmują również:

• wydatki związane z organizacją podmiotu prawnego uznanego za dokumenty składowe;
• reputacja biznesowa.

Następujące obiekty nie podlegają IW:

• wynikające z praw autorskich i innych umów dotyczących dzieł nauki, kultury i sztuki, ponieważ należą do określonej osoby;
• w sprawie know-how i technologii, które nie są dokumentowane przy rejestracji państwowej.

Tak więc przedmiotem wartości niematerialnych są budynki, budowle, sprzęt gospodarstwa domowego, meble biurowe i wszystkie inne przedmioty, które mogą być wykorzystywane przez przedsiębiorstwo w procesie pracy. Są podzielone na produkcję i nieprodukcję, których cel wynika jasno z samej nazwy.

Wycena wartości niematerialnych

Koszt składnika aktywów obejmuje: kwotę naliczonych wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne pracowników; koszty materiałowe; amortyzacja; kwoty wypłacane pośrednikom za świadczenie usług w zakresie informacji i doradztwa, prace techniczne; inne koszty związane z tworzeniem zapasów. OW można dokonać kosztem przyciągniętego kapitału. Jednak odsetki od obsługi kredytu nie powinny być uwzględnione w ich wartości.

Wartości niematerialne i prawne w rachunkowości wyceniane są według kosztu - jest to suma rzeczywistych kosztów gotówkowych związanych z zakupem i uruchomieniem lub wytworzeniem składnika aktywów. Jeśli przedmiot został zakupiony w walucie obcej, liczba ta powinna zostać przeliczona na walutę krajową według kursu banku centralnego obowiązującego w dniu zakupu.

Główne wartości niematerialne są oceniane pod kątem takich typów wartości:

1. Odzyskiwanie, które oblicza się na podstawie wyników audytu przeprowadzonego w związku z zakupem zapasów według następującego wzoru:

Fvos = Fperv * Kper, gdzie

Fperv - wartość bilansowa systemu operacyjnego;

Nper - indeks rewaluacji.

2. Wartość rezydualna - różnica między początkową ceną jednostki a kwotą naliczonego odszkodowania za pogorszenie moralne i fizyczne. To ta liczba powinna znaleźć odzwierciedlenie w bilansie. Pokazuje wartość systemu operacyjnego, która nie została jeszcze spisana na produktach.

3. Likwidacja - kwota środków pozostałych po realizacji obiektu. Oznacza to, że jest to zysk ze sprzedaży złomu i innych użytecznych odpadów.

Wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa podlegają również przeszacowaniu i określeniu kosztu odtworzenia w celu określenia rzeczywistych cen kruszyw używanych w produkcji lub w magazynie. Ta procedura może mieć miejsce raz w roku lub regularnie przez pięć lat. W zależności od tego, jak długo instrument jest nadal wykorzystywany, środki przeznaczone na przeszacowanie przypisuje się do zysków zatrzymanych. Jego rozmiar zależy od metoda amortyzacji.

Publikowanie

Dokument potwierdzający ruch systemu operacyjnego jest aktem akceptacji. Musi zawierać wartość otrzymanych obiektów, okres ich używania, stawkę odliczeń i inne szczegóły wymagane do jednolitej amortyzacji. Księgowanie wartości niematerialnych odbywa się w specjalnych kartach, które są wydawane oddzielnie dla każdego elementu zapasów.

Wysokość kosztów związanych z zakupem i uruchomieniem obiektu jest wyświetlana na rachunku konta 08-5. Należą do nich:

• opłaty celne (jeśli istnieją);
• pieniądze zapłacone w ramach umowy przeniesienia własności od sprzedającego;
• bezzwrotne podatki, opłaty patentowe związane z nabyciem IA;
• wynagrodzenie pośredników;
• koszt usług doradczych;
• inne koszty związane z zakupem i uruchomieniem składnika aktywów.

Jeśli organizacja ma kilka obiektów o znacznej wartości, zaleca się otwarcie kilku subkont, zgodnie z kwalifikacjami IA.

Bardzo często organizacje nabywają programy komputerowe do użytku (Medoc, Consultant +, 1C: Accounting, itp.). d.), prawa autorskie do których pozostali deweloperzy. Takie aktywa powinny być rejestrowane na rachunku pozabilansowym. Płatności za prawo do korzystania z organizacji powinny obejmować koszty okresu sprawozdawczego. Stała jednorazowa płatność wskazana jest w rachunku 97 "Odroczone wydatki" i jest obciążana kosztami w czasie trwania umowy.

Reputacja firmy

Jest on obliczany jako różnica między wartością zakupionej i sprzedanej organizacji a ostateczną kwotą jej bilansu w dniu transakcji. Może być dodatnia i ujemna. Pierwszy to premia zapłacona przez kupującego w oczekiwaniu na przyszłe wpływy gotówkowe. Jest on rejestrowany jako pozycja zapasów przy obciążeniu 04 "IA" i po stronie kredytu 76 "Rozliczenia z innymi wierzycielami". Stawka ujemna - zniżka od ceny otrzymanej przez kupującego. Jest on równomiernie potrącany z dochodu operacyjnego organizacji.

Wartości niematerialne: transakcje

Wszystkie operacje związane z adopcją, księgowaniem i odpisaniem przedmiotów powinny być wyświetlane w bilansie. Ruch środków trwałych jest wyświetlany w pozycji "Wartości niematerialne i prawne" (rachunek 04). Obciążenie wskazuje koszt wysłania przedmiotów, a pożyczka - odpisy amortyzacyjne i emerytura. W zależności od tego, w jaki sposób środki trwałe zostały zapisane, odpowiednie wpisy są tworzone w bazie danych.

Koszt odpisu

Każdy obiekt systemu operacyjnego ulega pogorszeniu fizycznemu i moralnemu. Pierwszy występuje podczas pracy urządzenia zarówno z powodu intensywnego użytkowania, jak i ze względu na warunki środowiskowe. Pogorszenie stanu fizycznego zależy od jakości materiałów użytych do produkcji, stopnia obciążenia sprzętu, czasu funkcjonowania organizacji, charakterystyki procesu technologicznego oraz kwalifikacji pracowników i personelu serwisowego.

Analizując stan systemu operacyjnego, należy obliczyć współczynnik zużycia jednostek w jeden z następujących sposobów: metodą oceny eksperckiej lub na podstawie okresu użytkowania. Pierwsza opcja jest używana niezwykle rzadko. W drugim przypadku współczynnik oblicza się na podstawie stosunku rzeczywistej żywotności jednostki do normy. Aby zmniejszyć zużycie urządzenia, należy zapewnić jego normalne warunki pracy, terminowe i wysokiej jakości naprawy i konserwację. Pracownicy mogą samodzielnie wpływać na tę pozycję wydatków.

Obsolescence to amortyzacja urządzeń ze względu na fakt, że w swoich parametrach nie jest już w stanie wytwarzać produktów o wysokiej jakości. Występuje pod wpływem NTP.

Wykorzystanie wartości niematerialnych i prawnych jest odzwierciedlone w jednostce rozliczeniowej w pozycji "amortyzacja". Koszty te są wliczone w koszt produktów wytwarzanych na tym sprzęcie i są stopniowo odpisywane w okresie jego użytkowania. Jeżeli okres ten nie został określony w dokumentach, uznaje się, że rozliczanie wartości niematerialnych powinno odbywać się przez 20 lat (jeżeli spółka nie zaprzestała wcześniej działalności). Koszty te są rejestrowane na koncie pasywnym 05.

Amortyzacja wartości niematerialnych może być proporcjonalna do wielkości wytworzonych produktów liniowo lub z opcją zmniejszenia salda. Pierwsza obejmuje obliczenie kwoty amortyzacji w oparciu o naturalny wolumen wytworzonych produktów w okresie sprawozdawczym.

Jeżeli roczna kwota odliczeń jest równa początkowej wartości obiektu pomnożonej przez normę obliczoną na podstawie okresu użytkowania sprzętu, wówczas jest to metoda liniowa.

Istnieje trzecia opcja. W metodzie pomniejszania salda kwota odliczeń za 12 miesięcy jest obliczana na podstawie wartości rezydualnej obiektu na początku roku i stopy odpisu. W pełni zamortyzowane systemy operacyjne są odzwierciedlane w jednostce obliczeniowej w prognozie warunkowej. Suma takich obiektów powinna być odniesiona wyniki finansowe.

Ale nie wszystkie wartości niematerialne w rachunkowości podlegają amortyzacji. Kompensacja amortyzacji fizycznej i moralnej nie jest pobierana od przedmiotów, które:

- są własnością przedsiębiorstw budżetowych;

- otrzymane przez organizacje non-profit jako docelowe dochody i nie są wykorzystywane do generowania dochodu;

- stworzone kosztem ukierunkowanych funduszy państwowych;

- nabyć prawa do wyników działalności intelektualnej, jeżeli umowa stanowi, że płatność musi zostać dokonana w częściach w określonym terminie.

Nie należy również amortyzować przekazanych aktywów, których wartość nie została uwzględniona w podstawie opodatkowania. Wśród nich są następujące:

- majątek przekazany w ramach finansowania docelowego;

- przedmioty przekazane przez instytucje edukacyjne;

- mienie przekazane Federacji Rosyjskiej;

- mienie otrzymane zgodnie z umowami międzynarodowymi.

Przykłady obliczania amortyzacji

Stan Rzeczywisty koszt oprogramowania opracowanego przez organizację to 100 tysięcy rubli. Okres użytkowania wynosi 4 lata. Współczynnik odpisu: 100/4 = 25 tysięcy rubli.

Metoda spisania kwoty amortyzacji proporcjonalnie do wielkości wykonanej pracy jest obliczana na podstawie faktycznej ilości wyprodukowanych produktów miesięcznie oraz stosunku rzeczywistej wartości IA i planowanej ilości pracy przez cały okres użytkowania obiektu.

Przykład . Według patentu, którego początkowy koszt to 50 tysięcy rubli, przez 2 lata firma planuje wyprodukować 100 tysięcy par obuwia: 70% w ciągu pierwszych 12 miesięcy, 30% w następnym okresie.

Wysokość amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych jest naliczana od pierwszego dnia miesiąca następującego po oddaniu obiektu do użytkowania i do momentu całkowitej spłaty jego wartości (odpisanie składnika aktywów z bilansu).

Miesięczna kwota takich płatności znajduje odzwierciedlenie w następującym wpisie: na koncie rozliczeniowym 05 z ogólnego debetu produkcyjnego (26), ogólnych wydatków gospodarczych (25) lub głównej produkcji (20).

Korekta błędnie naliczonej lub naliczonej amortyzacji: obciążenie: 91-2 "Pozostałe przychody i koszty". Kredyt: 05.

Kwoty korekt określone w DT 91 są uwzględnione w innych wydatkach organizacji. Ten artykuł zawiera również rozliczenia międzyokresowe za wynajęte przedmioty. Zakupiona wartość firmy jest odpisywana przez okres 20 lat (i tylko w sposób liniowy). W przypadku przedmiotów własności intelektualnej, co miesiąc zachowuje się specjalne oświadczenie, w którym wskazana jest kwota potrąceń.

Odpis naliczonej amortyzacji od emerytowanych przedmiotów (po sprzedaży, darowizny itp.) Znajduje odzwierciedlenie w następującym okablowaniu:

Debit: amortyzacja IA.

Kredyt: usunięcie IA.

Oto sposób rozliczania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorstwa.

Emerytura

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa, prędzej czy później muszą zostać w całości odpisane. Decyzję o likwidacji podejmuje się w przypadku, gdy przedmiot jest fizycznie i moralnie przestarzały w trakcie użytkowania i nie ma sensu go przywracać. Do 2013 r. Opierało się to na zawarciu specjalnej komisji, która została utworzona przez osobny porządek kierownictwa. Po wejściu w życie ustawy federalnej nr 402-FZ działania te miały charakter doradczy.

Oczywiście możliwe jest utworzenie prowizji, która będzie wskazywać na ugruntowaną kontrolę wewnątrz firmy. W tym celu wydaje się zlecenie wewnętrzne, w którym należy wskazać wszystkich członków komisji, osoby odpowiedzialne materialnie za likwidację obiektu i głównego księgowego. Następnie odbywa się zbiorowa kontrola zapasów i podejmowana jest decyzja o jej likwidacji lub przywróceniu.

Jeżeli komisja zdecydowała się na spisanie OS z rejestru, powinna wskazać przyczynę: pogorszenie się stanu fizycznego lub moralnego, wypadek itp. Konieczne jest również ustalenie całkowitej wartości wartości niematerialnych podlegających likwidacji oraz pozostałych części, które można sprzedać lub wykorzystać w procesie produkcyjnym. Po zakończeniu inspekcji zostaje sporządzony akt prawny. Formularz jest bezpłatny, ale niektórzy używają starych próbek (nr OS-4, OS-4a). Dokument musi być podpisany przez wszystkich członków komisji. Dalej na jego podstawie obiekt jest potrącany z konta. Odpowiedni wpis znajduje się w książce lub książce inwentarzowej. Pozostałe po usunięciu części i materiałów, które mogą jeszcze być potrzebne, są rozliczane na podstawie specjalnej faktury.

Refleksja z demontażem w księgowości

Dane o zbywanym obiekcie można odzwierciedlić na kontach firmy na dwa sposoby:

- w postaci wartości końcowej, jeżeli termin wykorzystania obiektu zgodnie z dokumentami jeszcze się nie zakończył,

- jako ilość funduszy zainwestowanych w jego demontaż.

Koszty te są ponoszone przez inne wydatki okresu sprawozdawczego spółki.

Niuanse naliczania podatku od wartości dodanej:

- jeżeli demontaż jest przeprowadzany przez wynajętą ​​zewnętrzną organizację, wówczas kwota ulgi podatkowej powinna być brana pod uwagę w zwykły sposób;

- nie można odzyskać podatku VAT za przedmioty całkowicie zamortyzowane, z wyjątkiem przypadków, gdy likwidowany przedmiot ma kilka niejasnych kwot odpisanych na rachunkach;

- jeżeli kierownictwo postanawia sprzedać szczegóły pozostałe po odpisaniu przedmiotu, wówczas należy naliczyć kwotę podatku w zobowiązaniu.

Wzór obliczania kwoty podatku, który można jeszcze odzyskać, przedstawia się następująco:

VAT = Pr * Ost Pierwsza, gdzie

Pr - kwota podlegająca odliczeniu

Ost (pierwsza) - wartość przedmiotu, księgowość (początkowa), bez przeszacowania.

W przypadku likwidacji przedmiotu do odzyskania wymagana jest kwota VAT. Ale w tym przypadku będziesz musiał poradzić sobie z inspekcją podatkową w sądzie. Chociaż najprawdopodobniej decyzja zostanie podjęta w kierunku podatnika, ponieważ prawo nie zawiera wyraźnych instrukcji, jak przywrócić kwotę podatku VAT.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wartość rezydualna przedmiotu aktywów, a także kwota środków wydatkowanych na demontaż sprzętu, należy przypisać do kosztów nieoperacyjnych. Materiały, komponenty i części powinny również być przypisane do tego elementu kosztów, niezależnie od tego, czy będą używane dalej, czy nie.

Przykład operacji odbicia w celu usunięcia systemu operacyjnego

Zakat LLC, która działa w oparciu o wspólny system podatkowy, ma w swoim bilansie w pełni zdewaluowaną maszynę. Początkowy koszt tej jednostki wynosi 120 tysięcy rubli. Zarząd postanowił go wyeliminować. Podpisano umowę z kontrahentami na demontaż urządzeń w wysokości 11 800 r. Po demontażu sprzętu pozostały materiały nadające się do użytku, o łącznej wartości 36 tysięcy rubli.

Wprowadzanie danych w 1C

W typowej konfiguracji programu znajdują się specjalne dokumenty do rejestracji każdej transakcji z wartości niematerialnych.

Lista wszystkich używanych obiektów (ich nazwa i cel) jest przechowywana w katalogu IA. Aby zakończyć operację zakupu, użyj dokumentu potwierdzenia odbioru. Konieczne jest wypełnienie następujących danych: kontrahent, umowa, waluta, nazwa IW, jej przydział podatkowy. Operacja utworzenia składnika aktywów znajduje odzwierciedlenie w dokumencie "Odbiór towarów i usług" z widokiem "Obiekty budowlane". Zawiera te same szczegóły co poprzednia. W pozycji kosztowej należy wybrać "Inne" w "Znaku" - "Inwestycje w IW".

Uruchomienie znajduje odzwierciedlenie w dokumencie "Akceptacja do księgowania wartości niematerialnych i prawnych". Konieczne jest wybranie jednego z trzech rodzajów pracy:

• Akceptacja rachunkowości - uruchomienie.

• Obiekty budowlane - rejestracja utworzonej oceny oddziaływania.

• Wprowadź początkowe salda.

W części tabelarycznej dokumentu należy określić system operacyjny, który został zapisany, oraz metodę odzwierciedlenia amortyzacji. W zależności od określonych kont odpowiednie pozycje wydatków zostaną odzwierciedlone w analityce. Przyrost amortyzacji w "1C: Rachunkowość" dokonuje się w dokumencie "Zamknięcie miesiąca". Przed jego utworzeniem należy upewnić się, że opcja zapisania kosztu gotowego produktu została wybrana na karcie IA.

Wniosek

W trakcie swojej działalności firma wykorzystuje sprzęt, budynki, konstrukcje i inne systemy operacyjne. Te wartości niematerialne i prawne w rachunkowości są odzwierciedlone na rachunku 04. Takie jednostki podlegają pogorszeniu moralnym i fizycznemu. Kwota wydatków poniesionych przez spółkę znajduje odzwierciedlenie w bilansie w pozycji "Amortyzacja". Decyzją głównego księgowego i kierownictwa może on być naliczany liniowo, w zależności od ilości wytworzonych produktów lub metody zmniejszania salda. Całkowicie zamortyzowane wartości niematerialne i prawne muszą zostać zlikwidowane. Wszystkie te transakcje powinny być prawidłowo wyświetlane w rachunkowości.