Metody kontroli finansowej. Formy kontroli finansowej

Kontrola finansowa - obowiązkowy element procesu budżetowego i często związany z procedurą dotyczącą środowiska biznesowego. Charakter jego podmiotów jest zróżnicowany. Być może stan, miejski departamenty, stowarzyszenia publiczne, firmy audytorskie. Podobnie przedmiotem kontroli finansowej są przedsiębiorstwa i organizacje działające w różnych dziedzinach. Jakie są cechy tej procedury? Jakie są kryteria klasyfikacji kontroli finansowych?

Do czego służy kontrola finansowa?

Organizacja kontroli finansowej jest niezbędna dla przedsiębiorstw i organizacji, aby zapewnić efektywne wykorzystanie środków pieniężnych udostępnianych jako alokacje (w przypadku struktur budżetowych) lub pozyskiwane w ramach działalności komercyjnej. Również w niektórych przypadkach ten rodzaj działalności służy do oceny poziomu płatności i dyscypliny podatkowej podmiotów działalność gospodarcza. Istnieją różne metody kontroli finansowej. Rosyjscy eksperci określają następującą listę kluczowych:

- monitorowanie;

- badanie;

- weryfikacja;

- badanie;

- rewizja;

- analiza;

Rozważ istotę każdego z nich bardziej szczegółowo.

Monitorowanie

Wdrażanie kontroli finansowej może opierać się na metodzie monitorowania. Jego istota polega głównie na ustalaniu faktów przedmiotu kontroli ze specyfiką działania jego przedmiotu.

Na podstawie metody monitorowania możliwe są wstępne wnioski dotyczące efektywności wykorzystania zasobów finansowych przez przedsiębiorstwo lub organizację, jednak zasadniczo nie ma dogłębnej analizy jakichkolwiek procesów odzwierciedlających zarządzanie zasobami pieniężnymi.

Ankieta

Nowoczesne metody kontroli finansowej obejmują taki rodzaj działalności, jak badanie. Wielu ekspertów uważa ją za jedną z najczęstszych w rosyjskiej praktyce. Badanie stosuje się z reguły w celu identyfikacji wzorców charakteryzujących dowolny aspekt działalności przedsiębiorstwa w zakresie zarządzania finansami. Dzięki tej metodzie przedmiot kontroli finansowej analizuje procesy, które odzwierciedlają poziom dyscypliny płatniczej organizacji, a także inne fakty, które są przydatne w zakresie oceny jakości zarządzania przepływem pieniężnym ze strony przedsiębiorstwa. Badanie obejmuje szereg typowych zadań: badanie dokumentacji finansowej, źródła odzwierciedlające wdrożenie przez organizację określonych przepisów prawnych, prawidłowość prowadzenia różnego rodzaju raportów oraz stabilność ich przedkładania właściwym organom.

Analiza

Kolejną popularną metodą kontroli finansowej jest analiza. Polega ona na zaangażowaniu różnego rodzaju narzędzi matematycznych w celu zidentyfikowania pewnych wzorców w działalności finansowej przedsiębiorstwa, które można przedstawić wizualnie w postaci określonych liczb. Przedmiotem kontroli są zwykle wskaźniki przypisywane dokumentacji księgowej.

Kluczowym zadaniem w analizie odpowiednich źródeł jest określenie, w jaki sposób są prawidłowo wypełniane oraz w jakim stopniu obiektywnie odzwierciedlają procesy zarządzania finansami w przedsiębiorstwie. W praktyce analiza dokumentów księgowych jest najczęściej przeprowadzana w odniesieniu do organizacji państwowych: jednocześnie organy kontroli finansowej zwykle ujawniają, jak skutecznie wykorzystywane są środki budżetowe.

Sprawdź

Testowanie jako metoda kontroli finansowej Rosyjscy eksperci odnoszą się również do kategorii klucza. Jego istotą jest badanie obszarów działalności przedsiębiorstwa, które związane są z koniecznością przestrzegania aktualnych norm prawa finansowego. Oznacza to, że każde naruszenie zasad określonych w aktach prawnych nie powinno co do zasady znajdować się w takich strukturach. Podobnie jak w przypadku analizy, ta metoda jest często stosowana w sektorze publicznym. Władze kontroli finansowej, które mogą uczestniczyć w kontroli, w niektórych przypadkach są reprezentowane przez najwyższe agencje wykonawcze, takie jak na przykład Izba rachunków Rosji. Jednak to narzędzie jest również typowe dla branży bankowej. Na przykład najbardziej popularne metody kontroli finansowej stosowane przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do komercyjnych kredytów i organizacji finansowych obejmują weryfikację.

W praktyce rozważane narzędzie jest regularnie angażowane przez organy podatkowe. Na przykład kontrola działalności finansowej organizacji w zakresie płatności na rzecz skarbu Federalnej Służby Podatkowej Rosji jest przeprowadzana w drodze kontroli kameralnych lub na miejscu. Istnieją różne kategorie działań tego typu. Są więc kontrole tematyczne i kontrole. Zgodnie z kryterium pilności można je planować lub inicjować poza wstępnymi harmonogramami.

Tej metodzie kontroli finansowej, jako czeku, zwykle towarzyszy sporządzenie dokumentu odzwierciedlającego wynik odpowiedniego wydarzenia. Często jest to akt odzwierciedlający listę wykrytych naruszeń - na przykład w aspekcie płatności podatkowych. Po przestudiowaniu tego dokumentu szef jednostki terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej, jeśli jest to kwestia tego departamentu, może podjąć decyzję o nałożeniu środków ochrony na organizację, która dopuściła się naruszenia.

Audyt

Audyt - wśród najbardziej złożonych metod. Można powiedzieć, że jest to całość system finansowy kontrola. Celem spotkania jest kompleksowa analiza finansowych i ekonomicznych aspektów działalności przedsiębiorstw i organizacji. Jednocześnie w ramach audytu można badać nie tylko dokumenty odzwierciedlające zarządzanie przepływem pieniężnym, ale także źródła odzwierciedlające prawne aspekty działalności firmy i specyfikę procesów produkcyjnych. Jednocześnie głównym zadaniem stosowania tej metody jest identyfikacja specyfiki realizacji konkretnych działań finansowych, wykrywanie ewentualnych naruszeń w dokonywaniu transakcji przepływów pieniężnych, porównywanie ich celu i dokumentacji z normami prawa. W wielu przypadkach audyt, a także weryfikacja są przeprowadzane przez wyższe struktury władzy wykonawczej.

Egzamin

Przedstawiono również metody kontroli finansowej, regularnie stosowane w Rosji i wiedzę specjalistyczną. Ten rodzaj działalności jest badaniem, które z reguły przeprowadza się w celu określenia ilości pieniędzy i kierunków ich transferu w ramach operacji prowadzonych przez przedsiębiorstwo. Do kluczowych zadań egzaminu należy porównanie uzyskanych faktów, odzwierciedlających treść transakcji finansowych, z normami, planami, kryteriami ustalonymi na poziomie aktów prawnych lub innych zleceń bezpośrednio związanych z działalnością organizacji. Ta metoda kontroli finansowej jest uważana przez analityków za jedną z najtrudniejszych pod względem praktycznej realizacji. Jednak pod względem wiarygodności wyników jest uznawany przez ekspertów za optymalny.

Jakie są rodzaje kontroli finansowej? Istnieje wiele kryteriów klasyfikacji dla odpowiedniego rodzaju działalności. W praktyce rosyjskiej podział kontroli finansowej na wewnętrzne i zewnętrzne jest dość powszechny. Przyjrzyj się temu rodzajowi klasyfikacji bardziej szczegółowo.

Kontrola finansowa: badanie od wewnątrz

Co to jest wewnętrzna kontrola finansowa? Jest to system lub jednostka strukturalna zainicjowana w czasie odpowiednich badań w przedsiębiorstwie, która jest odpowiedzialna za kontrolę działań firmy w celu wykonania decyzji w zakresie zarządzania przepływem finansowym. Celem kontroli wewnętrznej jest identyfikacja możliwych błędów po stronie poszczególnych pracowników firmy pod kątem zapewnienia zgodności z pracą wykonywaną przez przyjętą strategię finansową organizacji. W niektórych przypadkach - wykrycie umyślności, ze względu na poszukiwanie osobistych korzyści, które są niepożądane z punktu widzenia trwałości modelu biznesowego firmy.

Wewnętrzna kontrola finansowa jest zjawiskiem charakterystycznym również dla struktur państwowych. Często odbywa się na poziomie poszczególnych działów. Celem jest sprawdzenie działalności poszczególnych struktur, które tworzą ten organ, w celu efektywnego wykorzystania środków budżetowych i braku naruszeń odpowiednich przepisów.

Wdrażanie kontroli wewnętrznej często wiąże się z tworzeniem w strukturze firm (jeśli chodzi o sferę biznesu prywatnego) jednostek bezpośrednio specjalizujących się w danym rodzaju działalności. W jaki sposób takie jednostki powstają w firmach?

Z reguły w przedsiębiorstwach niezależnych od innych struktur wewnętrznych tworzona jest usługa kontroli finansowej. Proces powstawania zazwyczaj składa się z następujących kroków.

Po pierwsze , jest to definicja listy kluczowych wskaźników odzwierciedlających skuteczność niektórych transakcji finansowych lub ich zgodności ze standardami określonymi na poziomie prawa, a także elementy strategii przyjętej w przedsiębiorstwie.

Po drugie , jest to system do interpretacji kluczowych wskaźników. Jedną z rzeczy jest identyfikacja pewnych liczb, odzwierciedlanie pewnych danych w raportach, inna rzecz, aby prawidłowo powiązać to z zadaniami kontrolnymi, a także, stosując przejrzyste kryteria, do oceny z punktu widzenia zgodności modelu biznesowego firmy.

Po trzecie , jest to tworzenie zespołu specjalistów odpowiedzialnych za okresowe przeprowadzanie wewnętrznych kontroli finansowych. Istnieją dwa główne podejścia do rozwiązywania takich problemów. Możesz spróbować stworzyć odpowiedni rodzaj usługi na podstawie już pracujących pracowników firmy. Zalety tego podejścia: nie ma potrzeby dostosowywania specjalistów do specyfiki firmy, kultury korporacyjnej, kluczowych aspektów modelu biznesowego. Główną wadą jest to, że dla pracowników już pracujących w firmie będzie dość trudno zachować neutralność, aw razie potrzeby rygor w ocenie działalności działów firmy, gdzie mogą być dobrze znani osobom, które są kolegami i kolegami. Dlatego w wielu firmach zatrudniani są nowi pracownicy w celu zorganizowania usługi kontroli finansowej. Lub, rzadziej, ale także praktykowane, odpowiednia funkcja jest zorganizowana zgodnie z modelem outsourcingu.

Kontrola zewnętrzna

Kontrola wewnętrzna jest rodzajem działalności, w której sama organizacja jest bardziej zainteresowana. Jednocześnie, zarówno w sferze publicznej, jak i prywatnej, w aspekcie badania finansowego komponentu działalności niektórych podmiotów gospodarczych, często angażowane są również instrumenty organizacji, które są prawnie niezależne od podmiotu badawczego. Jeśli weźmiemy pod uwagę główne rodzaje kontroli finansowej, to wraz z wewnętrznym przydatne jest również zbadanie aspektów odzwierciedlających cechy zewnętrzne.

Zauważ, że istnieje wiele kryteriów klasyfikacji tego typu aktywności w rosyjskim środowisku eksperckim. Niektórzy eksperci określają odrębną kategorię państwowej kontroli finansowej wykonywaną przez FTS i inne departamenty, a wraz z nią - działalność podmiotów prywatnych, najczęściej wyrażaną w formie audytu. Oznacza to, że kryterium klasyfikacji jest to, że podmioty kontrolne należą do struktur państwowych lub organizacji prywatnych.

Istnieją eksperci, którzy dzielą kontrolę zewnętrzną na dobrowolną i obowiązkową. Odnośnie pierwszej kategorii - ten rodzaj badań przeprowadzany jest z inicjatywy firmy. Najczęściej jest to znaczący audyt przeprowadzany prawie zawsze przez prywatne organizacje. Możliwe są jednak scenariusze, w których również państwowa kontrola finansowa może być prowadzona na zasadzie dobrowolności. Na przykład ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanawia procedury upadłościowe dla firm i zgodnie z ostatnimi zmianami przepisów - także osób fizycznych. Może być zainicjowana całkowicie dobrowolnie przez samą jednostkę biznesową, w wyniku czego sprawa upadłościowa zostaje otwarta pod kontrolą organów państwowych - sądów.

Wymuszona kontrola finansowa jest z reguły audytem podatkowym, który dzieli się na dwa główne typy - kontrole urzędowe i terenowe. Te pierwsze uważane są za mniej złożone i głębsze w aspekcie badań finansowego komponentu działalności organizacji. Te ostatnie sugerują raczej zróżnicowane badanie dokumentów i procedur odzwierciedlających funkcjonowanie przedmiotu kontroli.

Kontrola państwowa i komunalna

Formy kontroli finansowej sprawowane przez władze państwowe i gminne wyróżniają się przez wielu rosyjskich ekspertów w kategorię, która jest odrębna od sfer działalności struktur, w taki czy inny sposób związanych z organizacjami prywatnymi. Zasadniczo rodzaje rozważanych działań odzwierciedlają interakcje między departamentami i władzami w aspekcie proces budżetowy.

Eksperci wskazują różne powody, dla których można kontrolować formy kontroli finansowej. Na przykład może to być czas wstępny, bieżący lub następujący. Odnośnie pierwszego: często jest to dyskusja dotycząca niektórych projektów, ustaw i rozporządzeń, które mogą później stać się podstawą do wdrożenia niektórych etapów procesu budżetowego. Odnośnie do drugiego, jest to sprawdzenie aktualnej zgodności z już przyjętą strategią. Trzeci rodzaj kontroli finansowej - kolejny - służy do analizy wyników praktycznej realizacji zatwierdzonych koncepcji.

Inną podstawą klasyfikacji skarbu państwa i gminy jest specyfika jej przedmiotu. Na przykład może to być biuro wykonawcze, Prezydent Federacji Rosyjskiej, społeczeństwo w formie określonych stowarzyszeń, w niektórych przypadkach - prywatne firmy audytorskie.

Podstawą klasyfikacji kontroli państwowych i komunalnych może być również poziom jej przedmiotu. Tak więc w szczególności może być on w gospodarstwie, gdy kontrola dokumentów i istotnych aspektów działalności przedsiębiorstwa jest przeprowadzana przez wewnętrzne struktury organu lub organizacji. Jednak kontrola państwowa i komunalna może być departamentem, gdy inspekcja przeprowadzana jest przez właściwe struktury, które znajdują się pionowo nad kontrolowaną organizacją.