Zasady opodatkowania: klasyczny i nowoczesny

Państwo nie może wykonywać przypisanych mu funkcji w przypadku braku środków. W tym celu obowiązują zasady opodatkowania, z których wiele zostało ustalonych przez klasycznych ekonomistów, ale to nie przeszkadza im w dzisiejszym znaczeniu. Jak wiadomo, podatki spełniają cztery główne funkcje: fiskalną, dystrybucyjną, regulacyjną i kontrolną. Każdy z nich odgrywa znaczącą rolę w funkcjonowaniu państwa.

Klasyczne zasady opodatkowania

W XVIII wieku wielki Szkot, Adam Smith, opublikował swoją słynną książkę A Studium o naturze i przyczynach bogactwa narodów. Tam po raz pierwszy opisał zasady opodatkowania, które później nazwano klasycznym.

1. Zasada sprawiedliwości - jednolitość poboru i podziału podatków wśród wszystkich obywateli, w zależności od ich wypłacalności.
2. Zasada pewności - jednoznaczne określenie daty, metody i kwoty płatności podatku.
3. Zasadą wygody jest konieczność opodatkowania w taki sposób i w czasie, który jest najwygodniejszy dla płatnika, tj. obywatel tego państwa.
4. Zasada oszczędności oznacza minimalne wydatki na pobór podatków.

Krytyka Smitha

Te zasady opodatkowania są konstytucyjnie zapisane w większości krajów świata, chociaż wielu uczonych nadal utrzymuje, że stopniowy postęp jest niesprawiedliwy. Z drugiej strony jest to jedyny sposób na zmniejszenie luki w dobrobycie w wielu krajach. Czwarta zasada zaproponowana przez Smitha w jego pracy niestety nie jest obecnie wdrażana w żadnym państwie, ponieważ koszty administracji podatkowej są często ogromne.

Nowoczesne zasady opodatkowania

W XIX wieku niemiecki naukowiec Adolf Wagner i rosyjski ekonomista Nikołaj Iwanowicz Turgieniew zajęli się opracowaniem podstawowych zasad organizacji systemu podatkowego. Badacze ci na wiele sposobów uzupełnili teorię Smitha, podkreślając zasady opodatkowania, które uwzględniałyby priorytetowe interesy państwa, biorąc pod uwagę pozycję podatników:

1. Zasada legalności - każdy obywatel jest zobowiązany do zapłaty jedynie podatków i opłat ustanowionych w ustawodawstwie krajowym.
2. Zasada równości i uniwersalności - każda osoba odgrywa swoją rolę w finansowaniu potrzeb aparat stanu wraz z innymi członkami społeczeństwa.
3. Zasada sprawiedliwości polega na zróżnicowaniu poboru podatków i ich redystrybucji wśród obywateli na podstawie ich dochodów.
4. Zasada reklamy - równowaga interesów społeczeństwa i podatnika.
5. Zasada zmiany podatkowe zgodnie ze specjalną procedurą - prawne ustalanie opłat w państwie.
6. Zasada ważności - podatki nie powinny być uciążliwe dla obywateli, a ich wielkość powinna być uzasadniona potrzebami państwa.
7. Zasada interpretacji przepisów podatkowych na korzyść podatnika, a nie państwa.
8. Zasada pewności - wszyscy obywatele powinni dokładnie wiedzieć, co i kiedy muszą zapłacić.
9. Zasada jedności państwowego systemu podatkowego.