Obciążenia podatkowe w gospodarce. Rozkład obciążeń podatkowych

Obciążenie podatkowe w Rosji jest złożonym wskaźnikiem odzwierciedlającym wpływ płatności na budżet na działalność gospodarczą państwa ogółem, aw szczególności indywidualnych obywateli. Jest on definiowany jako stosunek dochodu. Następnie przyjrzymy się bliżej rozkładowi obciążeń podatkowych.

Informacje ogólne

Wielkość obciążenia podatkowego jest to stosunek kwoty odliczeń, które są pobierane za pewien okres, do dochodu uzyskanego w tym samym czasie. Wynik jest wyrażony w procentach. Ciężar podatkowy gospodarki był przedmiotem prac Smitha w XVIII wieku. W swoim studium natury i przyczyny zamożności autor wskazał na najważniejszą zależność pomiędzy wielkością obciążenia a przepływem pieniędzy do budżetu państwa. Obniżenie obciążeń podatkowych jest korzystne dla państwa. W tym przypadku wygrywa więcej niż przy zwiększaniu obciążenia dla płatników. Nadmierne obciążenia podatkowe nie pozwalają na tworzenie wolnych środków, z których można również otrzymywać dochody i wpłacane do budżetu opłaty.

Naukowcy

Eksperci dość poważnie zbadali problem wpływu podatków na gospodarkę i jakość życia ludności. Naukowcy próbowali ustalić rozsądny limit odliczeń, aby przeprowadzić ocenę ilościową wskaźnika obciążenia. F. Justy, który po raz pierwszy zbadał obciążenie podatkowe, określił go jako stosunek między podatkami dochód narodowy i budżet. W tym przypadku badacz wskazał wymagany limit obciążenia. W szczególności powiedział, że odliczenia do budżetu nie powinny przekraczać 1/6 zysku krajowego. Determinacja obciążenia została przeprowadzona empirycznie przez badaczy, ponieważ niezbędne techniki rachunku różniczkowego nie były dostępne. Zwiększenie obciążeń podatkowych było spowodowane początkiem I wojny światowej. Pojawiła się potrzeba określenia kwoty wypłat odszkodowań. W związku z tym opracowano metodologię obliczania obciążenia podatkowego. Należy zauważyć, że różniły się one słabością podstawy i techniki rachunku bezpośredniego. Ich rola polegała jednak na tym, że stanowiły one podstawę do późniejszego rozwoju zmian w obciążeniu dla płatników.

Aspekty rachunku różniczkowego

Obciążenie podatkowe odzwierciedla stosunek otrzymanych płatności do budżetu do utworzonego PKB. Istota tego wskaźnika polega na oszacowaniu udziału produktu brutto redystrybuowanego poprzez odliczenia. Poziom obciążenia podatkowego ludności można określić za pomocą następującego wzoru:

Br = N: Chn / D: Chn, gdzie:

Br - obciążenie podatkowe;

H - opłaty wnoszone przez ludność (w tym pośrednie);

Chn - liczba płatników obywateli;

D - kwota dochodu uzyskanego przez ludność.

Jednak ta formuła ma znaczną wadę. Przy jej pomocy niemożliwe jest określenie z matematyczną precyzją proporcji podatków bezpośrednich i pośrednich, które są odliczane przez obywateli państwa jako konsumentów końcowych. Stopień obciążenia ludności zależy nie tylko od wielkości wypłat z budżetu. Równie ważne jest dobro obywateli.

Obciążenie podatkowe przedsiębiorstw

Metoda określania obciążenia danej firmy polega na określeniu stosunku między kwotą potrąceń a otrzymanym dochodem. Obciążenie pracownika jest faktycznie równe ekonomicznej stawce podatku dochodowego. Ten wskaźnik służy do porównania obciążenia dla firm z różnych krajów.

Ocena obciążenia

Metody stosowane w praktyce w celu określenia obciążenia podmiotów gospodarczych różnią się tylko w rodzaje podatków które są brane pod uwagę w procesie kalkulacji i co jest ujmowane jako przychód. Stosunek płatności do zysków nie odzwierciedla w pełni stopnia wpływu obciążenia na kondycję finansową przedsiębiorstw. Wynika to z faktu, że zysk ze sprzedaży produktów nie działa jako wysokoprocentowe źródło odliczeń. Wskaźnik zysku nie może być taki ze względu na organizację, konieczne jest przede wszystkim pokrycie kosztów zużytych materiałów, amortyzacja. Porównanie obciążeń podatkowych w przedsiębiorstwach również nie odzwierciedla dokładnego wyniku. Wynika to z odmiennej struktury kosztów produkcji w różnych branżach. Z powyższego wynika, że ​​podstawa ekonomiczna ustalenia obciążenia podatkowego nie jest porównywalna.

Analiza dynamiki

Do jego realizacji potrzebny jest wskaźnik, który odzwierciedlałby rzeczywiste i jednocześnie pojedyncze źródło dla realizacji wszystkich odliczeń w fundusze pozabudżetowe i budżet. Pod tym względem obciążenie podatkowe może być określone przez stosunek płatności i źródeł. Istotą jednej z istniejących metod jest to, że dla każdej kategorii płatności stosuje się własny wskaźnik dotkliwości. Zysk firmy działa jako wspólny mianownik, którego poziom obciążenia wynosi:

Br = NP + NS + NP + HP / PR , gdzie:

• Pr - zysk, zdefiniowany jako różnica między dochodem ze sprzedaży, który obejmuje pośrednie potrącenia, a kwotą kosztów produkcji i realizacji.
• Hp - podatki płacone z dochodów.
• NF - potrącenia odnoszące się do wyniku finansowego.
• Ns - podatki związane z kosztami produkcji i produkcji.
• Np - potrącenia z zysku.
• Br - obciążenie podatkowe.

Liczby te odzwierciedlają udział zysków wycofanych ze spółki w formie obowiązkowych odliczeń oraz stosunek całkowitej kwoty dokonanych płatności do pozostałego dochodu.

VAT

Inną metodą ustalania obciążenia podatkowego jest ustalenie wartości dodanej wytworzonej i zwróconej państwu. W swej istocie działa on jako dochód przedsiębiorstwa i jest uważany za dość uniwersalne źródło obowiązkowych płatności. Wskaźnik ten służy do równomiernej dystrybucji obciążeń podatkowych dla różnych rodzaje produkcji. W ten sposób zapewniona jest porównywalność dla różnych struktur gospodarczych. Aby określić indeks, należy zastosować formułę:

Br = N / DS , gdzie:

• N - kwota faktycznie zapłaconych podatków, z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych.
• DS - odpowiednio, wartość dodana.

DS = Am + Zp + ESN + VAT + Ak + But + Pr , gdzie:

• Pr - zysk.
• Ale - odliczenia kapitału obrotowego i płatności, które są wypłacane kosztem kosztów, a także odnoszą się do wyniku finansowego.
• Ak - podatki akcyzowe.
• Odliczenie podatku VAT - odliczenia od wartości dodanej.
• Sn - podatek socjalny.
• Sn - koszt pracy.
• Am - amortyzacja.

Ponieważ opłaty amortyzacyjne są uwzględnione w wartości dodanej, rzeczywisty rozmiar ładunku jest nieco zniekształcony przy użyciu tej techniki, co wynika z obiektywnych różnic w ich udziale w objętości DS. Tak więc porównanie stopnia napięcia zobowiązań firm kapitałochłonnych z zakresu bankowości i usług kredytowych, małe firmy w zakresie ustalania obciążeń podatkowych według tej metody nie będą całkowicie obiektywne.

Wartość utworzona

Wskaźnik ten służy do wykluczenia wpływu amortyzacji na obciążenie podatkowe. Nowo utworzona wartość jest ustalana przez odjęcie od DS. W tym przypadku obciążenie podatkowe określa się według wzoru:

Br = N / Sv , z:

Utworzona wartość = BP + VAT + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, gdzie

• Am - amortyzacja.
• Mz - koszty materiałowe.
• RV - koszty nieoperacyjne.
• Dv - zysk nieoperacyjny.
• Ak - podatki akcyzowe.
• BP - przychody z wdrożenia.

Zaletą tej metody, jak i powyższą, jest możliwość wykorzystania jej do porównania obciążenia dla konkretnych przedsiębiorstw, niezależnie od branży, w której są zaangażowane, oraz od indywidualni przedsiębiorcy. Jednak obciążenie zostanie w tym przypadku ustalone w odniesieniu do źródła płatności.

Kategorie potrąceń i ich wpływ

Porównanie kwoty zapłaconych podatków z wielkością zysku bilansowego spółki należy uznać za całkowicie nieprawidłowe. Wynika to z faktu, że dochody nie są jedynym źródłem potrąceń, zwłaszcza w krajowym systemie gospodarczym. Szereg podatków, szczególnie o większym znaczeniu finansowym (akcyza, VAT i inne), trafia do budżetu z udziału w przychodach spółki, przez co zysk podmiotu nie jest generowany, ponieważ jest to premia do ceny. Niektóre opłaty odnoszą się do kosztów produkcji i kosztów obsługi. Obniżają kwotę zysku, która powinna uwzględniać kwoty podatku odliczone przez przedsiębiorstwo. Przedmiotem opodatkowania jest fundusz płac. W rezultacie źródłem potrąceń są koszty. Wypłata części opłat odbywa się poprzez odniesienie ich do wyniku finansowego - poprzez zmniejszenie zysków. Korzystanie z tego podejścia prowadzi do zwiększonego obciążenia. W rezultacie niektóre przedsiębiorstwa mają nadmierne obciążenie podatkowe. Organizacja jest obciążona większą liczbą płatności niż była w stanie zarobić w danym okresie. W tym względzie mechaniczne porównanie łącznej kwoty odliczeń podatkowych podmiotu z zyskiem bilansowym nie może być wykorzystywane jako wskaźnik odzwierciedlający stopień obciążenia.

Skład kwoty płatności

Kwestia jego definicji powstaje przy stosowaniu którejkolwiek z powyższych metod. Zakłada się, że obliczenia powinny być dokonywane z uwzględnieniem wszystkich podatków przesłanych przez spółkę do funduszy pozabudżetowych i do budżetu, w tym pojedynczej składki na ubezpieczenie społeczne, z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych. Ta ostatnia nie ma żadnego wpływu na działalność gospodarczą danego podmiotu. Jednakże podatek ten może zapewnić pracownikowi konkurencyjny "zysk netto" - dochód, który pozostaje po dokonaniu wszystkich płatności. Podmiot gospodarczy w stosunku do NDFL działa jako agent od państwa i wysyła go tylko do budżetu. Podatek ten powinien być brany pod uwagę przy obliczaniu obciążeń podatkowych dla pracownika, ale nie dla pracodawcy - podmiotu gospodarczego.

Praktyczne wdrożenie

Zastosowanie wyżej wymienionych metod pokazuje, że żadna z nich nie stanowi obiektywnego obrazu stopnia napięcia zobowiązań finansowych podmiotów gospodarczych. Połączenie różnych wskaźników może zbliżyć się do odpowiedniego określenia obciążenia podatkowego. Problem optymalnego obciążenia dla firm ma szczególne znaczenie w procesie budowania i usprawniania systemu naliczania płatności budżetowych w każdym stanie.

Podsumowując

Jak pokazuje wielowiekowa praktyka kształtowania systemów podatkowych w państwach o rozwiniętych gospodarkach, dziś istnieją pewne wskaźniki, poza którymi nie jest możliwa efektywna działalność przedsiębiorców. Zgodnie z doświadczeniem wielu krajów, wycofanie 1/3 dochodu od płatników składek obowiązkowych stanowi ograniczenie, po którym zaczynają spadać oszczędności i inwestycje w sferze gospodarczej. Jeżeli stawki i ich ilość osiągną taki poziom, gdy jednostka musi dać ponad 40% zysków, całkowicie eliminuje to wszelkie zachęty do rozszerzenia produkcji i podjęcia inicjatywy przedsiębiorczej. W związku z tym każde państwo stoi przed zadaniem znalezienia najlepszego sposobu na utworzenie ładunku, aby zapewnić zmniejszenie obciążenia podatkowego. Pozwoli to na uwolnienie funduszy przedsiębiorców, które zainwestują we własną produkcję. Dzięki temu będą mieli nowy dochód, zwiększając obroty. To nie tylko wzmocni pozycję krajowego producenta. Od nowych zysków będą również naliczane obowiązkowe odliczenia. W rezultacie równomierne rozłożenie ciężaru na podmioty zapewni stały napływ podatków.