Monitorowanie podatków: cel

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Monitorowanie podatkowe jako nowa forma kontroli podatkowej wprowadzono od 01.01.2015 r. Procedura ta jest dobrowolna. Do jego wprowadzenia w odniesieniu do przedsiębiorstwa konieczne jest złożenie wniosku do Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej najpóźniej do 1 lipca bieżącego okresu (rok). Wniosek jest sporządzony w formie zatwierdzonej przez Zamówienie Federalnej Służby Podatkowej nr MMB-7-15 / 184. . Rozważmy bardziej szczegółowo koncepcję monitorowania podatków .

Przedmioty prawa

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Głównym celem monitorowania podatków jest uwolnienie przedsiębiorstw od kontroli kameralnych i na miejscu. Tymczasem procedurę tę można wprowadzić tylko dla niektórych organizacji.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Nowy rodzaj kontroli podatkowej - monitorowanie - można wprowadzić dla dużych przedsiębiorstw o ​​dużej wysokości składek do budżetu. W związku z tym przed złożeniem wniosku organizacja musi ustalić, czy jest odpowiednia dla ustalonych kryteriów. Są one zapisane w paragrafie 3 artykułu 105.26 kodeksu podatkowego.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Tematy monitorowania podatków w czasie rzeczywistym, dobrowolnie zapewniają inspektorom dostęp do podstawowej dokumentacji, rejestrów, danych księgowych i innych informacji istotnych dla opodatkowania.

W ten sposób audytorzy są w stanie zweryfikować poprawność obliczeń bez wchodzenia do firmy. W tym samym czasie sama firma może szybko wyeliminować błędy wynikające z pisemnych zaleceń Federalnej Służby Podatkowej.

Wymagania prawne

) может вводиться в отношении предприятия, если: Nowy rodzaj kontroli podatkowej (monitorowania ) może zostać wprowadzony w odniesieniu do przedsiębiorstwa, jeżeli:

1. Łączna kwota podatku VAT, podatku dochodowego, podatku akcyzowego i MET (Mineralny podatek wydobywczy) za rok poprzedzający okres, w którym składany jest wniosek, wynosi nie mniej niż 300 milionów rubli. Potrącenia do budżetu związane z przywozem / wywozem towarów do / z Federacji Rosyjskiej nie są brane pod uwagę.
2. Łączna kwota dochodów z rocznego sprawozdania finansowego za rok poprzedzający okres składania wniosku wynosi co najmniej 3 miliardy rubli.
3. Łączna wartość aktywów na dzień 31 grudnia okresu poprzedzającego rok składania wniosku wynosi co najmniej 3 miliardy rubli.

введена не будет. Jeżeli co najmniej jeden z określonych wymagań nie zostanie spełniony, procedura monitorowania podatkowego nie zostanie wprowadzona.

Razem podatki

Załóżmy, że przedsiębiorstwo działa jako podatnik od zysków i podatku VAT. . W 2017 r. Spółka złożyła wniosek o wprowadzenie w związku z tym kontroli podatkowej .

W 2016 r. Łączna kwota tych podatków naliczonych do zapłaty wynosiła 310 mln rubli. Z 110 milionami p. - VAT odliczany przy odprawie celnej przy przywozie. Biorąc pod uwagę postanowienia art. . 105,26, takie przedsiębiorstwo nie będzie mogło kwalifikować się do monitorowania podatkowego . Faktem jest, że kwota podatków wzięta pod uwagę, firma ma tylko 200 milionów p.

Wyjątki

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. Tymczasem w niektórych przypadkach kontrola podatkowa w formie kontroli podatkowej nie zwalnia firmy z kontroli na miejscu lub na biurku. Ta ostatnia odbędzie się, jeżeli:

1. Firma przedstawi zeznanie podatkowe (obliczenia) później niż 1 lipca okresu następującego po roku monitorowania.
2. Procedura dla firmy została zakończona wcześniej.
3. Firma złoży oświadczenie o podatku akcyzowym (VAT), które deklaruje prawo do zwrotu kwoty podatku.

Odpowiednie przepisy są przewidziane w art. 1 pkt 88 NK.

, может проводиться при: Audyt wyjścia dla okresu, w którym ustanowiono kontrolę podatkową organizacji, można przeprowadzić za pomocą:

1. Wcześniejsze zakończenie procedury.
2. Przedstawienie zmienionej deklaracji za rok, której kontrola została ustanowiona w ramach monitorowania, z uwzględnieniem mniejszej kwoty wkładów do budżetu w porównaniu z informacjami przedstawionymi wcześniej.
3. Niepowodzenie rekomendacji firmy IFS.
4. Obecność decyzji wyższej inspekcji podatkowej, przyjętej w ramach monitorowania działalności podległej służby.

Odpowiednie przepisy zostały określone w art. 89 Ordynacji podatkowej, w punkcie 5.1.

Załączniki do aplikacji

предприятие предоставляет в ИФНС: W zakresie monitorowania podatków firma dostarcza IFTS:

1. Informacje o osobach fizycznych i prawnych, bezpośrednio lub pośrednio uczestniczących w organizacji, jeżeli ich udział przekracza 25%.
2. Przepisy dotyczące interakcji informacyjnej. Powinien odzwierciedlać zasady przesyłania dokumentów do Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej w formie elektronicznej lub dostępu do baz danych firmy, w której są przechowywane. Ponadto przepisy powinny określać procedurę dla inspektorów w celu zapoznania się z oryginałami tych dokumentów (jeśli zajdzie taka potrzeba). Zawiera również zasady odniesienia. rejestry księgowe (rachunkowość i podatków), informacji o dokumentach analitycznych i systemie wewnętrznej kontroli korporacyjnej.
3. Zasady rachunkowości istotne dla roku, w którym złożono wniosek o monitorowanie.

Wykaz ten znajduje się w artykułach 105.26 (klauzula 6) i 105.27 (klauzula 2).

Ważna uwaga

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Jeśli firma wysłała oświadczenie w sprawie monitorowania wpływów podatkowych , odliczeń do budżetu i wartości aktywów, ale następnie postanowiła odmówić, konieczne jest, aby na piśmie o tej decyzji do Federalnej Służby Podatkowej.

Należy to zrobić przed spełnieniem wniosku. Jeżeli inspekcja podatkowa podejmie pozytywną decyzję, nie będzie możliwe zaniechanie monitorowania.

Aplikacja satysfakcji

Decyzja o wprowadzeniu procedury monitorowania powinna zostać podjęta przez Federalną Służbę Podatkową do 1 listopada okresu, w którym złożono wniosek i jego załączniki.

W ciągu pięciu dni inspektorat przekaże decyzję płatnikowi na piśmie.

Odmowa IFTS

Niezadowalająca odpowiedź jest również wysyłana do zleceniodawcy na piśmie. Oczywiście odmowa musi być motywowana. Niezadowalająca odpowiedź może zostać wysłana przez IFTS, jeżeli:

1. Firma przedstawiła niepełny pakiet dokumentów lub w ogóle go nie dostarczyła.
2. Firma nie spełnia wymagań NK dla organizacji, aby wprowadzić monitoring w odniesieniu do nich.
3. Przepisy dotyczące interakcji informacyjnej nie spełniają kryteriów ustalonych przez FTS lub nie zostały sporządzone we właściwej formie.

Okres monitorowania

Jest to rok kalendarzowy następujący po roku, w którym wniosek został wysłany. Na przykład wniosek zostanie przesłany przed 1 lipca 2016 r. Monitorowanie zostanie ustalone na 2017 r.

Procedura rozpocznie się 1 stycznia i zakończy się 1 października tego roku, czyli po okresie monitorowania, czyli 01.10.2018.

Proces

Działa online przez cały okres. Inspektorzy prowadzą monitoring na podstawie:

1. Deklaracje podatkowe.
2. Dokumenty złożone przez płatnika wraz z wnioskiem.
3. Inne informacje zawarte w bazie informacyjnej IFTS.

W okresie monitorowania recenzenci mogą zażądać dodatkowej dokumentacji. Na przykład mogą to być rejestry księgowe. Ponadto są oni uprawnieni do żądania wyjaśnień dotyczących obliczania kwot podatku. Wszystkie te materiały muszą zostać dostarczone przedsiębiorstwu przez Federalną Inspekcję Podatkową w ciągu dziesięciu dni od daty otrzymania odpowiedniego wniosku.

Naruszenia

Podczas sprawdzania informacji mogą pojawiać się wyjaśnienia, dokumenty:

1. Niespójność informacji zawartych w różnych dokumentach składanych przez firmę.
2. Sprzeczności między informacjami dostarczonymi przez firmę a danymi posiadanymi przez IFTS.

Wszystkie zidentyfikowane niedociągnięcia, sprzeczności i błędy firmy zostaną zgłoszone na piśmie. Jednocześnie w ciągu 5 dni firma musi przedstawić wyjaśnienia lub w ciągu dziesięciu dni dokonać korekty.

Dostarczanie dokumentów

Wszystkie informacje, dokumenty, wyjaśnienia firma może:

1. Wyślij listem poleconym.
2. Przekaż przez przedstawiciela.
3. Przesłać zgodnie z zasadami zawartymi w przepisach o interakcji informacyjnej.
4. Przesyłaj elektronicznie przez Internet.

Uwaga

Organizacja nie zawsze ma możliwość przedstawienia dokumentów i wyjaśnień w terminie ustalonym przez IFTS. W takich sytuacjach firma generuje powiadomienie i przesyła je do kontroli. Musi to nastąpić nie później niż następnego dnia po otrzymaniu wniosku.

Powiadomienie obejmuje:

1. Powody, dla których organizacja nie może dostarczyć wymaganych informacji.
2. Okres, w którym firma będzie mogła je wysłać.

Na podstawie zawiadomienia Inspekcja Inspekcji Podatkowej albo przedłuża ten termin, albo podejmuje decyzję o odmowie przedłużenia tego okresu.

Należy stwierdzić, że inspekcja nie ma prawa żądać informacji i dokumentów wcześniej złożonych przez płatnika w postaci kopii, należycie poświadczonych.

Zmotywowana opinia

W nim inspektorzy odzwierciedlają swoje stanowisko dotyczące poprawności obliczania i płatności sum podatkowych. Umotywowana opinia jest oficjalnym dokumentem, którego forma i wymogi zostały określone w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej nr MMV-7-15 / 184.

W rzeczywistości jest to pisemne wyjaśnienie kwestii podatkowych wraz z wnioskami dotyczącymi poprawności obliczeń w konkretnej sytuacji.

Inspekcja Federalnej Służby Podatkowej ma prawo do wydania uzasadnionej opinii zarówno z własnej inicjatywy, jak i na wniosek zleceniodawcy.

W pierwszym przypadku dokument powstaje, gdy zostanie wykryty fakt nieprawidłowego obliczenia / zatrzymania lub opóźnionej / niepełnej płatności obowiązkowej płatności do budżetu. W ciągu pięciu dni od daty sporządzenia opinia zostaje przesłana do przedsiębiorstwa. W takim przypadku dokument musi zostać złożony nie później niż 3 miesiące. przed końcem okresu monitorowania. Na przykład, w oparciu o wyniki audytu za 2017 r., Uzasadnioną opinię sporządza się nie później niż w dniu 01.07.2018 r.

Jeżeli płatnik ma wątpliwości co do poprawności przeprowadzonych przez niego operacji rozliczeniowych, niejasności w zakresie ujmowania jakichkolwiek faktów ekonomicznych, ma prawo wystąpić do Federalnej Służby Podatkowej o wydanie uzasadnionej opinii.

Należy to zrobić przed 1 lipca tego roku, po zakończeniu okresu monitorowania. W ciągu miesiąca od daty otrzymania wniosku Inspekcja Federalnej Służby Podatkowej udziela odpowiedzi na piśmie.

W niektórych przypadkach inspekcja może wysłać opinię miesiąc później. Jest to dopuszczalne, jeśli inspektor podatkowy potrzebuje dodatkowych informacji lub dokumentów na pytanie zadane przez płatnika. Inspektor poinformuje przedsiębiorstwo o wydłużeniu terminu na piśmie w ciągu trzech dni.

Działania płatnika po uzyskaniu opinii

Podmiot może zgodzić się lub nie zgadzać z wyjaśnieniami dotyczącymi kontroli.

W pierwszym przypadku firma ma obowiązek wysłać zawiadomienie do Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej w ciągu miesiąca od daty otrzymania opinii. Do zawiadomienia należy dołączyć dokumenty, za pomocą których płatnik potwierdza wykonanie zalecenia z przeglądu (jeżeli istnieje).

W przypadku braku zgodności z opinią organów podatkowych, pisemne zastrzeżenia kierowane są do IFTS. Należy to również zrobić w ciągu miesiąca.

Po otrzymaniu sprzeciwu inspektorat w ciągu trzech dni przesyła je do Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, wraz z informacjami i dokumentami związanymi z emisją. Służba Federalna na podstawie tych materiałów inicjuje wspólnie uzgodnioną procedurę.

Odpowiednie zasady są zawarte w art. 105.30 kodeksu podatkowego.

Procedura wzajemnej zgody

W trakcie tego specjaliści Federalnej Służby badają argumenty przedsiębiorstwa i Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej na kontrowersyjny problem. Jeżeli ustalenia są korzystne dla zleceniodawcy, uzasadniona opinia kontroli zostaje anulowana. Jeśli eksperci staną po stronie IFTS, wówczas odpowiednio pozostaną w mocy.

Procedura wzajemnego porozumienia jest przeprowadzana przez szefa Federalnej Służby Podatkowej lub jego zastępcy w ciągu miesiąca od daty otrzymania sporu. Obejmuje płatnika i kontrolę odpowiedzialną za monitorowanie.

FTS informuje przedsiębiorstwo o decyzji podjętej przez wysłanie powiadomienia lub przekazanie go. Po otrzymaniu płatności płatnik otrzymuje miesiąc na rozważenie dalszych działań. Przed końcem semestru musi on poinformować, czy zgadza się z oficjalnym stanowiskiem Federalnej służby, czy też nie.

Zalety procedury

Monitorowanie podatków ma następujące zalety:

1. Anuluj czeki na cały okres, z wyjątkiem przypadków omówionych powyżej.
2. Decyzja operacyjna i koordynacja wszystkich kontrowersyjnych kwestii.
3. Zwolnienie z odpowiedzialności za błędy popełnione przy odliczaniu sum podatkowych, jeżeli po ich popełnieniu podmiot spełnił zalecenia Federalnej Służby Podatkowej. Należy jednak stwierdzić, że przedsiębiorstwo nie jest zwolnione z obowiązku składania deklaracji.
4. Obniżenie kosztów inspekcji i kosztów postępowania sądowego.

Wady

Najważniejsze z nich to:

1. Ograniczona liczba osób, które mogą wysłać wniosek o wprowadzenie monitorowania.
2. Znaczne koszty opracowania i wdrożenia programów, szkolenia personelu IFS.
3. Niewystarczająca praktyka procedury.

Mechanizm monitorowania, zdaniem ekspertów, nadal nie jest dobrze ugruntowany. W związku z tym prawdopodobne jest, że duże firmy nie spieszą się z wysyłaniem wniosków do Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej o wprowadzenie tej procedury. W Rosji jedną z pierwszych firm, dla których wprowadzono monitoring, był operator telefonii komórkowej MTS.

Wniosek

Pomimo pewnych niedociągnięć inspektorzy podatkowi i sami podatnicy mieli czas na ocenę skuteczności monitorowania podatków. Wprowadzenie tej procedury było konieczne ze względu na ciągłe zmiany przepisów dotyczących podatków i opłat.

Monitoring pozwala na szybkie wykrywanie, zapobieganie i zatrzymywanie przestępstw. W ramach tego procesu płatnicy i IFSN nieustannie wchodzą w interakcje. Według ekspertów monitoring podatkowy zapewni podniesienie poziomu kultury podatkowej i umiejętności finansowych podmiotów gospodarczych.