Pojęcie, metody i formy kontroli podatkowej

Pobór podatków jest najstarszą funkcją i jednym z kluczowych warunków istnienia państwa, a także rozwoju społeczeństwa na drodze do dobrobytu społecznego i gospodarczego. W tym artykule przeanalizujemy koncepcję, formy i metody kontroli podatkowej. Ponadto należy rozważyć dodatkowe aspekty tego tematu, na przykład charakter kategorii i jej odmiany.

Pojęcie i treść

Studiując koncepcję, formy i rodzaje kontroli podatkowej, zaleca się rozpocząć bezpośrednio od terminu i jego definicji. Zgodnie z art. 82 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kontrola podatkowa jest działalnością podmiotów uprawnionych związanych z monitorowaniem przestrzegania przez podatników, podatników i płatników obowiązujących przepisów w sposób ustanowiony przez państwo. Należy zauważyć, że przedstawioną definicją było wprowadzenie do ustawodawstwa w 2006 r. Za pośrednictwem federalnej ustawy o zmianach do części 1 i części 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z wdrażaniem środków w celu poprawy administracji podatkowej.

Tak więc, z punktu widzenia wartości i roli, kontrola podatkowa jest uważana za jeden z etapów opodatkowania. Skład tego rodzaju kontroli państwa jest identyfikowany za pomocą zestawu środków związanych z regulacją niektórych procesów przez państwo. W systemie kontroli państwa określa się go jako jeden z kierunków. Jeśli ocenia się to w tej sprawie, wszystkie formy kontroli podatkowej związane są z nadzorem państwa nad sprawnością i legalnością.

Esencja

Na podstawie istoty definicji wymienionych w poprzednim rozdziale można stwierdzić, że kontrola podatkowa jest środkiem państwowym, jednak niektórzy eksperci nie wykluczają możliwości wykonywania funkcji kontrolnych w celu przestrzegania odpowiednich przepisów dotyczących życia gospodarstw, a także w procesie realizacji audytu, który jest uznawany za niepaństwową formę kontroli podatkowej. i nadzór finansowy.

Zgodnie z przepisami obowiązującego ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej i definicjami doktrynalnymi, termin ten należy interpretować jako element nadzoru finansowego i jeden z rodzajów nadzoru państwowego, który jest realizowany przez struktury zarządzania. Wśród nich są Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej i inne organy podlegające ich jurysdykcji. Istotą wszystkich obecnie istniejących form kontroli podatkowej jest monitorowanie instytucji podatkowych, ich zgodności z odpowiednimi przepisami, kompletności i absolutnej terminowości kredytowania (płacenia) podatków i opłat, a także poprawności ich obliczania. Zatem przedmiotem kontroli w tym przypadku są relacje, które są związane z obliczaniem i późniejszą opłatą opłat i obciążeń.

Formy wdrożenia

Należy zauważyć, że pod kontrolą podatkową oznacza cel i odpowiednie środki - narzędzia do jego osiągnięcia. Wśród tych funduszy ważne jest wskazanie audytów podatkowych, uzyskanie wyjaśnień od podatników, różnego rodzaju podatników i agentów podatkowych, sprawdzanie informacji o koncie, badanie terytoriów i lokali, które są wykorzystywane do uzyskiwania dochodów lub w innych znanych formach przewidzianych w Federacji Rosyjskiej. przez prawo. Druga nazwa wymienionego wydarzenia jest formą kontroli podatkowej. Zostały one wyszczególnione poniżej.

Zadania

Przed zbadaniem rodzajów, form i metod kontroli podatkowej wskazane jest określenie jej głównych celów. Są one następujące:

• Zapewnienie prawidłowego obliczenia, pełnej i terminowej płatności z podatków do budżetu i ukierunkowanych funduszy pozabudżetowych o znaczeniu krajowym.
• Zapobieganie naruszeniom prawa w zakresie podatków i opłat.
• W razie potrzeby - kara osób naruszających przepisy obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

W oparciu o powyższe zadania kontrolę podatkową można zdefiniować jako nadzór finansowy, charakteryzujący się wyspecjalizowanym charakterem, ze strony struktur państwowych nad przestrzeganiem ustawodawstwa w zakresie ceł i opłat, umiejętnością obliczania, absolutną kompletnością i terminowością spłaty obowiązkowych typów przez osoby fizyczne i prawne. Obserwacja taka odbywa się przy użyciu określonych form i metod kontroli podatkowej. Rozważ te narzędzia bardziej szczegółowo.

Formularze

Jak się okazało, formy kontroli podatkowej należy rozumieć jako metodę konkretnej definicji i organizacji działań kontrolnych. W tym artykule 82 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazano następujące formy:

• Kontrole dotyczące opłat i obciążeń.
• Monitorowanie podatków jako forma kontroli podatkowej.
• Uzyskuj wyjaśnienia bezpośrednio od różnych podatników, agentów podatkowych i tak dalej.
• Weryfikacja informacji księgowych i sprawozdawczych.
• Jedną z form kontroli podatkowej jest badanie i kontrola terytoriów i pomieszczeń, które służą do uzyskiwania zysku (dochodu).
• Inne formy nadzoru. Wśród nich, na przykład, tworzenie stanowisk podatkowych.

Sprawdź

Studiując pojęcia i formy kontroli podatkowej, należy zauważyć, że wszyscy eksperci zgadzają się co do jednej opinii. Zgodnie z nią audyty podatkowe są uważane za kluczową, najbardziej skuteczną formę kontroli nad zgodnością z przepisami prawa dotyczącymi opłat i prowizji. W ramach kontroli podatkowej należy rozumieć działanie o charakterze proceduralnym ze strony struktury podatkowej, związane z nadzorem kompletności, terminowości i umiejętności wykonywania obowiązków przez podatnika. Należy zauważyć, że główna forma kontroli podatkowej jest realizowana poprzez porównywanie informacji sprawozdawczych płatników ze stanem ich działalności gospodarczej.

Zgodnie z ustawodawstwem obowiązującym na terytorium Federacji Rosyjskiej takie kontrole są przeprowadzane przez struktury celne i podatkowe, ale tylko w odniesieniu do podatków, które są płatne w trakcie przemieszczania produktów towarowych przez granicę Federacji Rosyjskiej. Dzisiaj zwyczajowo wyróżnia się kilka rodzajów kontroli:

• Kameralny
• Wyjdź z kontroli.

Istotą pierwszego jest monitorowanie zgodności z prawodawstwem w zakresie:

• płatności i opłaty przez podatnika;
• identyfikowanie i zapobieganie przestępstwom podatkowym;
• odzyskiwanie kwot nie w pełni opłaconych lub nieopłaconych w ogóle;
• doprowadzenie sprawców do odpowiedzialności administracyjnej i podatkowej za ich działania;
• przygotowanie informacji w celu zapewnienia racjonalnej selekcji podatników w celu wdrożenia audytów podatkowych na miejscu.

Cechą charakterystyczną kontroli na miejscu jest jej lokalizacja. Takie zdarzenia odbywają się w lokalu (na terytorium) płatnika, ale jeśli ten ostatni nie jest w stanie zapewnić lokalu, to inspekcja jest przeprowadzana podczas inspekcji zgodnie z artykułem 89 ustęp 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy dodać, że w wyniku kontroli typu wyjścia można podjąć takie decyzje:

• Dotyczące pociągnięcia płatnika do odpowiedzialności.
• Odnośnie odmowy doprowadzenia go do wymiaru sprawiedliwości.

Korzyści

W trakcie badania form i rodzajów kontroli podatkowej wskazane jest wskazanie znaczenia i wyników takich kontroli. Należy zauważyć, że ich skuteczność jest widoczna gołym okiem. Taka weryfikacja pozwala wdrożyć bezpośrednią kontrolę nad umiejętnościami i kompletnością obliczania płatności i opłat. Chodzi o:

• uwzględnienie wszystkich oświadczeń, które są przekazywane do struktur podatkowych w sposób przewidziany prawem;
• porównanie podatków, kar, które mogą być ocenione przez strukturę podatkową i płatnika.

Mimo to wielu ekspertów jest zdania, że ​​maksymalną efektywność wykorzystania takich kontroli można osiągnąć jedynie poprzez połączenie ich z innymi formami i metodami kontroli podatkowej.

Księgowi płatnicy

Obecnie istotną rolę odgrywa taka forma kontroli, jak rachunkowość płatników. Zgodnie z art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zarówno osoby fizyczne i prawne, jak i organizacje nieposiadające osobowości prawnej podlegają rejestracji w strukturach podatkowych. Rejestracja dokonywana jest w lokalizacji instytucji, miejscu zamieszkania osoby, lokalizacji poszczególnych jednostek obiektu, a także lokalizacji nieruchomości i transportu należących do osoby. Musisz wiedzieć, że wszystkie te informacje są zawarte w ujednoliconym, zautomatyzowanym systemie usług podatkowych, a także w Ujednoliconym Krajowym Rejestrze Podatników. Dzięki tej rachunkowości powstaje jeden zasób z informacjami, które mogą być wykorzystane przez wszystkie podmioty gospodarcze Federacji Rosyjskiej. Tak więc państwowa rejestracja i rejestracja podatników są dziś uważane za najważniejszą formę kontroli, która ma wartość wstępną.

Związek form

Należy pamiętać, że wszystkie wyżej wymienione formy kontroli są bezpośrednio ze sobą powiązane. Ponadto uzupełniają się nawzajem. Ich wykonanie w taki czy inny sposób musi być zgodne z procedurą ustanowioną przez obowiązujące prawo. W przeciwnym razie niezwolne działania organów kontrolnych mogą zostać unieważnione. W niektórych sytuacjach ważne jest odzyskanie szkód wyrządzonych w wyniku działań o charakterze bezprawnym przez upoważnione osoby.

Wskazane jest zidentyfikowanie istotnych problemów w ustawodawstwie podatkowym, które odnoszą się do realizacji kontroli podatkowych, kontroli lokali, terytoriów, dokumentacji, przesłuchiwania świadków i innych form nadzoru. Potwierdza to znaczna część praktyki sądowej, która w niektórych przypadkach o charakterze kontrowersyjnym służy jako źródło rozwiązywania problemów wynikających z przedmiotów prawa podatkowego.

Metody

Zgodnie z metodą kontroli w zakresie ceł i opłat należy rozumieć sposób realizacji środków kontroli podatkowej. W zależności od rodzaju i charakterystyki nadzorowanych struktur, ich przedmiotu, celu, form i podstaw powstawania stosunków prawnych typu kontrolnego, wybiera się konkretne metody skutecznego wdrażania środków i określonych form kontroli.

Warto zauważyć, że różni autorzy wyjaśniają ten punkt na różne sposoby. Wskazane jest podanie kilku przykładów. Tak więc N. V. Kovalev, M. V. Kharlamov, a także Yu F. Kvasza, jako metody kontroli, rozważają weryfikację arytmetyczną, formalną i normatywną, a także metody wzajemnej kontroli i weryfikacji typu licznika. N. A. Shcheveleva rozróżnia między formalną i arytmetyczną weryfikacją dokumentacji, wizualną inspekcją, porównywaniem informacji, a także kompleksowe podejście do weryfikacji.

W oparciu o powyższe definicje i sformułowania różnych naukowców wskazane jest wyprowadzenie następujących metod kontroli, różniących się w zależności od tego, czy podejście jest uważane za rzeczowe czy dokumentalne. Tak więc w przypadku tych ostatnich zwyczajowo wyróżnia się następujące techniki:

• Arytmetyka, formalna i logiczna weryfikacja dokumentacji.
• Selektywna i ciągła obserwacja.
• Wymaganie informacji (określonych dokumentów) dotyczących podatnika, określonych transakcji lub pośrednika podatkowego.
• Analiza dokumentacji.

Jeśli mówimy o kontroli dokumentów, dziś istnieją następujące techniki, które są używane na terytorium Federacji Rosyjskiej, są również dość szeroko:

• Przesłuchanie świadków (innymi słowy, uzyskanie wyjaśnień).
• Badania dokumentacji.
• Inspekcja terytoriów i lokali, a także określonych pozycji związanych z inspekcją.
• Wezwij podatników do struktur podatkowych poprzez pisemne zawiadomienie.
• Porównanie informacji na temat dochodów i wydatków osób fizycznych.
• Ekstrapolacja i badanie.

Podsumowując, należy wyciągnąć wniosek, że dzisiaj formy i metody kontroli podatkowej przedstawione w artykule stale oddziałują i uzupełniają się nawzajem. Są one uważane za główne elementy nadzoru państwa w zakresie ceł i opłat, co jest jednym z kluczowych elementów nadzoru finansowego. To od nich zależy w praktyce skuteczność rozwiązywania problemów i funkcjonowanie kategorii kontroli podatkowej jako całości.