Jakie są zobowiązania w bilansie? Struktura zobowiązań

Podstawą rachunkowości dla nowoczesnych przedsiębiorstw są dwie podstawowe koncepcje: aktywa i zobowiązania. Składnikiem aktywów jest lewa strona bilansu, w którym wskazano dane dotyczące majątku spółki (kapitał stały i obrotowy). Odpowiedz na pytanie: "Czym są zobowiązania?". Odpowiedzialność jest właściwą stroną salda, która odzwierciedla dane o źródłach majątku spółki.

Zasoby i odpowiedzialność to różne aspekty działalności firmy, ale są ze sobą ściśle powiązane. Wzrost aktywów nieuchronnie pociąga za sobą wzrost zobowiązań za tę samą kwotę.

Koncepcja i esencja

Odpowiadając na pytanie: "Czym są zobowiązania?", Zauważamy, że odzwierciedlają one tę część majątku spółki, która jest źródłem finansowania aktywów, a mianowicie:

• poziom funduszy zainwestowanych w funkcjonowanie firmy;
• stopień uczestnictwa w tworzeniu nieruchomości.

Można scharakteryzować stan zobowiązań jako stosunek sprzedaży kapitału własnego do łącznej wartości źródeł przedsiębiorstwa. Równie ważne jest znaczenie dynamiki udziału realizacji kapitału własnego i pożyczonych środków w całkowitej kwocie zobowiązań. Zmiana tych udziałów pozwala zrozumieć kosztem, z których źródeł nastąpił przede wszystkim wzrost aktywów spółki.

Główne artykuły

Skład prawej części bilansu obejmuje następujące artykuły, które odpowiadają na pytanie: "Czym są zobowiązania?":

• zysk (rachunki 84 i 99) w bilansie 1370;
• kapitał zakładowy (rachunek 80) w bilansie 1310;
• kapitał rezerwowy (rachunek 82) w bilansie 1360;
• dodatkowy kapitał (83 konto) w bilansie 1350;
• długoterminowe kredyty i pożyczki (rachunek 67) w bilansie 1400;
• kredyty i pożyczki z okresu krótkoterminowego (rachunek 66) w bilansie 1500;
• płatne (rachunki 60,76,70,68, 69) w bilansie 1520.

Wskaźniki dla każdej pozycji znajdują odzwierciedlenie w jednostkach kosztów.

Struktura

Struktura pasywów jest niejednorodna. Niektóre z nich należą do właścicieli, a niektóre do wierzycieli.

Strukturalnie pasywna część salda może być prezentowana w postaci trzech sekcji. Klasyfikacja ta jest pokazana w poniższej tabeli.

Zgodnie ze strukturą zobowiązań wszystkie źródła firmy można podzielić na własne i przyciągnąć.

Źródłami własnymi w pasywach są te, które powstały ze środków własnych spółki i nie są związane z długami spółki wobec wierzycieli. Pożyczane źródła są przyciągane przez spółkę z różnych struktur, zarówno od instytucji kredytowej (w formie pożyczek bankowych), jak i od organizacji zewnętrznych (w postaci obligacji, pożyczek).

Różnice między źródłami

Jednocześnie źródła własne różnią się od pożyczonych przez następujące cechy:

• Własne dają właścicielowi możliwość uczestniczenia w zarządzaniu firmą. Pożyczone takie właściwości nie mają;
• wzrost udziału kapitału własnego w pasywach zmniejsza ryzyko finansowe spółki, a wzrost udziału kapitału pożyczonego zwiększa to ryzyko;
• kapitał akcyjny nie musi być spłacany, a kapitał pożyczony - musi być korygowany o odsetki i na czas;
• Źródła własne mają na celu finansowanie aktywów długoterminowych i pożyczane z reguły krótkoterminowo.

Zalety i wady różnych pozycji odpowiedzialności w rachunkowości przedstawiono w poniższej tabeli.

Z ekonomii wynika, że ​​optymalny stosunek kapitału własnego do pożyczonego wynosi 60% na korzyść kapitału własnego. Jeżeli ta wartość zostanie przekroczona, uważa się, że firma nie wykorzystuje możliwości wykorzystania dodatkowych pożyczonych źródeł do rozwoju działalności i uzyskania dodatkowego zysku, szczególnie w warunkach niedoboru własnych środków. Jednocześnie nadużywanie pożyczonych środków wiąże się z ciężarem finansowej zależności od wierzycieli i bankructwa.

Wskaźnik kapitału własnego i pożyczonego

Do badania wykorzystującego stosunek kapitału własnego i pożyczonego, który ma największe znaczenie w obliczeniach. Definiuje się go w następujący sposób:

Кс = Кс / Кз = p. 1300 / (s. 1500 + s. 1400),

gdzie:

• Кз - kapitał pożyczony, t.
• KC - equity, t.

Wskaźnik odzwierciedla dostępność funduszy własnych w porównaniu z zobowiązaniami dłużnymi. W przeciwnym razie można go nazwać dźwignią finansową (dźwignia finansowa). Wskaźnik ten jest bardzo ważny w obliczeniach finansowych i ocenie finansowej działalności spółki. Charakteryzuje stopień ryzyka firmy, jej stabilność i rentowność.

Dźwignia finansowa pojawia się, gdy firma zaczyna przyciągać pożyczone środki w przypadku braku własnych w celu prowadzenia działalności i ekspansji biznesowej. Obliczenie tego wskaźnika pozwala firmie określić punkt, do którego nie należy się stosować przy korzystaniu z funduszy wierzycieli, aby nie popaść w zależność finansową od nich i nie doprowadzić do bankructwa. Fundusze pożyczone nie zawsze mają charakter negatywny, wręcz przeciwnie, przynoszą zysk w odpowiedniej wysokości, ponieważ pozwalają na sfinansowanie zwiększenia wolumenów firmy i rozszerzenia jej działalności, uzyskując dodatkowe zyski w oparciu o zmiany. Stabilność finansowa firmy zależy od wielkości pożyczonych środków, ponieważ jeśli zostanie ona znacznie przekroczona, spółka popadnie w niewolę w zależności od wierzycieli, a to jest droga do bankructwa.

Opcje wykorzystania wskaźnika kapitału własnego i pożyczonego:

• współczynnik dodatni, przy którym dochód z pożyczonych środków przekracza ich wysokość;
• współczynnik neutralny, przy którym dochód z pożyczonych środków jest równy opłacie za nie;
• ujemny współczynnik, w którym opłata za utrzymanie pożyczek jest wyższa niż dochód z nich uzyskany.

Ta ostatnia opcja jest negatywna dla firmy i wymaga optymalizacji struktury kapitału.

Wskaźnik kapitału własnego

Wskaźnik koncentracji kapitału własnego w pasywach bilansu oblicza się według wzoru:

Ккск = Кс / К × 100%,

gdzie:

• Ks - equity, t. P;
• K - całkowity kapitał spółki, więc str.

W ramach tego wskaźnika ustala się udział kapitału własnego w ogólnej strukturze. Stosunek tego wskaźnika wynosi 60%, co oznacza: udział w kapitale musi wynosić co najmniej 60%.

Stosunek aktywnych i pasywnych części salda

Każda grupa właściwej pasywnej części salda jest ściśle powiązana z określonymi artykułami składnika aktywów. Komunikacja "aktywa - pasywa" jest jasna. Na przykład pożyczki krótkoterminowe służą zwiększeniu kapitału obrotowego spółki. Część kredytów długoterminowych służy do uzupełnienia aktywów bieżących i trwałych. Można powiedzieć, że część aktywów obrotowych spłaca krótkoterminowe długi, a niektóre - długoterminowe. Reszta związana jest z uzupełnieniem funduszy własnych firmy.

Główną formułę relacji między aktywami i pasywami firmy można nazwać:

Aktywa = kapitał + zobowiązania.

Takie równanie jest aksjomatem rachunkowości.

Możesz zobaczyć dwoistość natury ekonomicznej wszystkich obiektów rachunkowości. Ta zasada jest podstawowa w systemie rachunkowości.

Klasyfikacja

Istnieją różne opcje klasyfikacji pasywnej części salda. Zastanów się nad najsławniejszym z nich:

• według własności: kapitał publiczny i prywatny;
• przez zasadę stworzenia: udział, udział, indywidualny;
• na akcesoria: własne i pożyczone;
• ze względu na charakter użytkowania: reinwestowany, zużyty kapitał;
• w sprawie pilności płatności.

Rozważmy bardziej szczegółowo ostatnią klasyfikację.

Pilny charakter zobowiązań płatniczych można podzielić:

• najpilniejsze obowiązki P1. Należą do nich: zobowiązania do zapłaty (s. 1520);
• krótkoterminowe P2. Należą do nich: pożyczone środki pieniężne (s. 1510), rezerwy na przyszłe wydatki (s. 1540), inne zobowiązania krótkoterminowe (1550);
• długoterminowe P3. Należą do nich: długoterminowe pożyczki i pożyczki (s. 1400);
• stała P4. Należą do nich: kapitał i rezerwy przedsiębiorstwa (s. 1300).

Obliczanie tych wskaźników jest bardzo ważnym punktem w ocenie płynności przedsiębiorstwa.

Odrębnie, należy mówić o takiej formie, jak zobowiązania bieżące. Są one determinowane wielkością krótkoterminowych zobowiązań spółki. W bilansie jest to linia 1500. Te zobowiązania przewidują okres spłaty nie dłuższy niż 1 rok. Zobowiązania krótkoterminowe są spłacane przez spółkę na koszt bieżących aktywów lub poprzez przyciąganie nowych.

Wniosek

Pytanie: "Jakie są zobowiązania?" Jest istotne dla większości firm. Zobowiązania są "winowajcami" tworzenia aktywów firmy. Ten rodzaj gwarancji, że firma zakłada, i wszystkich jej źródeł finansowych.

Aktywa i zobowiązania razem stanowią ważne elementy systemu finansowego przedsiębiorstwa. W ramach bilansu są one zawsze równe. Zmiany w jednej części przyciągają dynamikę innych w tym samym wolumenie.

Główne zalecenia dotyczące racjonalnego zarządzania zobowiązaniami dla firmy:

• dokładne określenie objętości;
• szukaj okazji do zmniejszenia pożyczonych funduszy do wymaganego minimum.