Jaka jest kara za niezłożenie zeznania podatkowego w terminie?

23.06.2019

Obowiązki każdego podatnika obejmują terminowe przekazywanie raportów do IFTS. Jednak nie wszyscy pacjenci spełniają tę receptę. W przypadku naruszeń wymagań dotyczących sankcji. установлен законодательством. W artykule zastanowimy się, jaką karę za niezłożenie deklaracji podatkowej określa ustawa. kara za brak złożenia zeznania podatkowego

Informacje ogólne

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Kara za niezłożenie deklaracji podatkowej przez indywidualnego przedsiębiorcę określona jest w Kodeksie Administracyjnym i NK. Opóźnione składanie raportów liczy się w dni robocze.

определяется по правилам 119 статьи НК. Wysokość kary za niezłożenie zeznania podatkowego ustala się zgodnie z zasadami określonymi w art. 119 Ordynacji podatkowej. W normie ustalono, że podmiot musi zapłacić 5% kwoty potrącenia za każdy miesiąc (w tym niekompletny) od dnia wyznaczonego do zgłoszenia. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Jednocześnie kwota grzywny za niezłożenie deklaracji podatkowej przez indywidualnego przedsiębiorcę nie może przekroczyć 30% wartości obowiązkowej płatności i mniej niż 1000 rubli.

Wielkość sankcji wzrasta w zależności od czasu trwania opóźnienia. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Tak więc kara za niezłożenie deklaracji podatkowej przez ponad 180 dni wynosi 30% kwoty odliczenia należnego zgodnie z rachunkami, do której dodaje się 10% za każdy miesiąc (częściowo łącznie) tej samej kwoty. Dodatkową karę (10%) przypisuje się od 181 dnia opóźnienia.

. Podobnie, kara jest obliczana za niezłożenie deklaracji podatku VAT . kara za niezłożenie deklaracji podatkowej

Ważna uwaga

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Kara za niezłożenie deklaracji podatkowej jest implikowana, nawet jeśli termin wynosi 1 dzień, więc eksperci nie zalecają odkładania dostarczenia raportu w ostatniej chwili. Z powodu możliwych kolejek istnieje duże ryzyko niedopasowania.

Elektroniczne raportowanie

Obecnie wielu podatników składa deklarację elektroniczną. Jeżeli podmiot nie posiada technicznej zdolności do tworzenia dokumentów, jest on uprawniony do składania raportów na papierze w terminie określonym w Ordynacji podatkowej. Następnie może "dodać" deklarację w formie elektronicznej.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. W takim przypadku nie będzie kary za niezłożenie zeznania podatkowego , ponieważ sankcja jest udzielana tylko w przypadku przekroczenia terminu.

Następnie rozważ najczęstsze sytuacje.

Naruszenie terminów dla raportowania zerowego

Przypuśćmy, że podmiot przedłożył takie oświadczenie w niewłaściwy sposób, ale 180 dni jeszcze nie minęło. Takie naruszenie, na pierwszy rzut oka, może pociągać za sobą sankcję. Tymczasem w NK nie ma szczegółowych instrukcji, że można nałożyć grzywnę za niezłożenie zerowego zeznania podatkowego.

Istnieją dwa przeciwstawne podejścia do rozwiązania tego problemu. kara za niezłożenie deklaracji podatku VAT

должен составить 1000 рублей. Według pierwszej z nich, za niezłożenie zeznania podatkowego, kara powinna wynosić 1000 rubli. Stanowisko to sprawują niektóre organy arbitrażowe. Jako główny argument, sądy odnoszą się do obowiązku podatnika ustanowionego w Ordynacji podatkowej do składania raportów w terminie. Obecność lub brak przedmiotu opodatkowania nie ma znaczenia. Najważniejsze w tym przypadku - obecność zaległych raportów.

Zgodnie z drugim podejściem, ponieważ przedmiotem opodatkowania jest zero, a następnie, jeżeli deklaracja nie zostanie złożona w terminie, grzywna nie zostanie nałożona, ponieważ jest również zerowa. Stanowisko to jest również przestrzegane przez organy arbitrażowe. Uzasadniając to podejście, sądy odnoszą się do przepisów art. 119 kodeksu podatkowego. Zgodnie z tym obliczenie grzywny dokonywane jest na podstawie kwoty odliczenia, ale jest ono nieobecne. Liczyć, w rzeczywistości, nic. Wniosek ten znajduje potwierdzenie w definicji YOU nr 13444/09 z 2009 r., Która wyjaśnia, że ​​to podejście ma zastosowanie w przypadkach, w których sprawozdania są składane po 180 dniach.

Dostępność przedpłaty za nieterminowe raportowanie

W takiej sytuacji nie pojawia się kwestia nieuchronności sankcji. Obecność przedpłaty nie jest powodem do odciążenia płatnika od obowiązku składania raportów w terminie. Jednak może to być trudne do obliczenia.

W NC nie ma na to żadnego wyjaśnienia. Dlatego też w praktyce powstały dwa podejścia.

Według pierwszego punktu widzenia, jeżeli podatek został zapłacony w terminie, podmiot może zostać obciążony jedynie minimalną kwotą grzywny - 1 tysiąc rubli. kara za niezłożenie jednego uproszczonego zeznania podatkowego

Zgodnie z drugim podejściem, kwota zbierania pieniędzy powinna być obliczana na podstawie kwoty obowiązkowej płatności określonej w złożonych oświadczeniach z naruszeniem terminu. Z powodu tej pozycji następujące okoliczności. Po pierwsze, odliczenie kwoty nie przedłożonych sprawozdań nie wpływa na możliwość pociągnięcia danej osoby do odpowiedzialności za naruszenie terminów składania dokumentacji. Po drugie, wartość kary ustalana jest zgodnie z danymi odzwierciedlonymi w sprawozdaniu finansowym, niezależnie od czasu (faktu) zapłaty podatków.

Kwota potrąconego podatku nie pokrywa się z kwotą wykazaną w oświadczeniach złożonych w terminie

W tym przypadku wysokość grzywny ustalana jest na podstawie kwoty podatku podlegającej odliczeniu zgodnie z oświadczeniem złożonym z naruszeniem terminu. W NC nie ma wyjaśnień dotyczących procedury obliczania. Wyjaśnienia na ten temat znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów z 1 kwietnia 2009 r.

Urząd wyjaśnia, że ​​kwota grzywny nie powinna być obliczana na podstawie kwoty określonej w deklaracji, lecz zgodnie z kwotą należnego podatku. Sankcja jest określana zgodnie z danymi dostarczonymi w zaktualizowanych oświadczeniach lub na podstawie informacji uzyskanych podczas audytu biurkowego.

Naruszenie terminu zgłaszania "tymczasowego"

Wyjaśnienia dotyczące tej kwestii podano w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 05.05.2009. Jak wynika z tego dokumentu, podmioty prawne nie nakładają żadnych sankcji za niedostarczenie "tymczasowych" raportów. Jedyną karą możliwą w takich sytuacjach może być grzywna za brak podania informacji niezbędnych do kontroli podatkowej (art. 126 Ordynacji podatkowej). Jest równa 200 p. dla każdego dokumentu. kara za brak złożenia zeznania podatkowego

Uchwała FAS z Północnego Kaukazu z dnia 22 grudnia 2009 r. Stanowi, że nałożenie grzywny za opóźnienie w doręczeniu tymczasowej deklaracji jest niezgodne z prawem. Wniosek ten jest argumentowany przez fakt, że NK nie ponosi odpowiedzialności za naruszenie warunków świadczenia osiedli.

Deklaracja to pisemne oświadczenie płatnika dotyczące kosztów, przychodów, należnych podatków. Z uwagi na to, że obowiązkowa płatność jest obliczana na koniec roku (kalendarz), "deklaracja" o podatku dochodowym od przedsiębiorstw za okres sprawozdawczy (pół roku, kwartał, 9 miesięcy) jest obliczeniem zaliczki, a nie pełnym zeznaniem podatkowym. W związku z tym w przypadku późnego złożenia obliczenia za tę płatność odpowiedzialność nie występuje.

Sankcje administracyjne

Uwzględnienie przedsiębiorstw lub osób fizycznych za naruszenie warunków ustalonych w Ordynacji podatkowej nie zwalnia urzędników pracujących w przedsiębiorstwie od innych sankcji przewidzianych przez prawo. Mowa w szczególności o grzywnach administracyjnych.

Zgodnie z art. 15.5 Kodeksu postępowania administracyjnego, w przypadku naruszenia terminów raportowania w Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji, urzędnikom obciążono grzywnę w wysokości 300-500 r. jaka jest kara za niezłożenie zeznania podatkowego

Sankcje rachunkowości i księgowości podatkowej

Koszty grzywien i innych kar wpłaconych do budżetu nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

W sprawozdaniu finansowym kwoty te znajdują odzwierciedlenie w DB dbs. 99, odpowiadający kontu CD. 68

Grzywny nie są zaangażowane w edukację zysk księgowy na podstawie którego obliczany jest koszt warunkowego dochodu / podatku dochodowego. Podczas obliczania stała różnica nie występuje.

Na przykład decyzją Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej nałożono karę za naruszenie warunków w wysokości 30 tysięcy rubli. W księgach rachunkowych należy:

  • Db sch 99 Kd Sch. 68 - Odzwierciedla nałożenie grzywny w wysokości 30 000 r.;
  • Db sch 68 Kd Sch. 51 - pokazuje płatność kwoty grzywny z rachunku bieżącego.

Przykład kalkulacji

Zastanów się, jak określić karę za niezłożenie indywidualnej deklaracji podatku dochodowego od podatku od wartości dodanej.

Załóżmy, że przedmiot do 4 kwartału 2016 r. Został złożony dopiero 25 marca 2017 r. W terminie do 25 stycznia 2017 r. Stwierdzenia te odzwierciedlają kwotę do zapłacenia do budżetu w wysokości 4,5 tys. Zł. Całość została wypłacona w dniu złożenia deklaracji.

Jako jednostka gospodarcza odliczająca podatek VAT może wpłacać kwotę w równych ratach do 25 dnia każdego z 3 miesięcy po poprzednim okresie podatkowym, biorąc pod uwagę warunki tego przykładu, podatek za 4 kwartał powinien zostać przeniesiony do 25 stycznia, lutego i marca 2017 r. Kwota do zapłaty powinna wynosić jedną trzecią naliczonego podatku VAT, tj. 1,5 tys. Rubli.

Ponieważ podmiot naruszył terminy, kwota kary dla niego będzie wynosić:

  • Za spóźnioną płatność podatku od 25 stycznia do 225 pkt. (1,5 tys. Rubli x 5% x 3 miesiące).
  • Za spóźnioną płatność od 25 lutego do 150 pkt. (1,5 tys. Rubli x 5% x 2 miesiące).

Całkowita kwota grzywny wyniesie 375 pensów. Ponieważ art. 119 kodeksu podatkowego stanowi, że kwota grzywny nie powinna być mniejsza niż 1 tysiąc rubli, podmiot będzie musiał zapłacić nie 375 rubli, ale 1000 rubli. kara za niezłożenie zerowego zeznania podatkowego

Kara za nieprzedstawienie jednego uproszczonego zeznania podatkowego

Stosując uproszczony formularz sprawozdawczy, podmiot gospodarczy musi wziąć pod uwagę szereg niuansów. Są one określone w art. 80 ust. 2 kodeksu podatkowego, a także w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów nr 62n z 2007 r.

Aby mieć możliwość złożenia uproszczonej deklaracji dotyczącej okresu podatkowego (sprawozdawczego), nie powinno następować przesunięcie środków pieniężnych na kasę lub rachunek bieżący. Na przykład, jeśli mówimy o podatku VAT, firma nie powinna prowadzić działalności w ciągu kwartału. Aby odzwierciedlić podatek od zysków w uproszczonej formie, przepływ pieniądza musi być nieobecny na początku roku, ponieważ jest obliczany na zasadzie memoriałowej.

Jeżeli firma przybierze formę kilku obowiązkowych odliczeń, wówczas nie powinna podlegać opodatkowaniu. Szczególny przypadek jest brany pod uwagę, gdy podmiot jest zobowiązany do zgłaszania informacji o podatkach tylko wtedy, gdy istnieje przedmiot opodatkowania. Na przykład, jeśli mówimy o podatku gruntowym, to jest działka, jeśli chodzi o podatek transportowy, a następnie samochód lub inny pojazd. W przypadku braku obiektu na określonych obiektach nie składa się ani uproszczone, ani zwykłe oświadczenie.

Należy pamiętać, że składanie raportów odbywa się nie częściej niż raz na kwartał (na 1 kw., 6, 9, 12 miesięcy). W związku z tym nie można go stosować do podatków, których sprawozdanie należy składać co miesiąc. To w szczególności akcyza, potrącenia z zysków.

Uproszczona forma może być używana wyłącznie w odniesieniu do podatków. Oznacza to, że nie jest konieczne uwzględnianie w deklaracji informacji na temat składek na OPS, jeżeli podstawa na nich wynosi 0.

Jeżeli w związku z ustanowionymi ograniczeniami nie będzie możliwe przekazanie uproszczonego formularza, konieczne będzie przedłożenie IFTS regularnych sprawozdań. W związku z tym odpowiedzialność za naruszenie warunków przewiduje odpowiedzialność zgodnie z art. 119 kodeksu podatkowego.

Uproszczona forma jest odpowiednia tylko dla osób nieaktywnych. Jeśli firma płaci co najmniej płacy minimalnej, następuje ruch pieniędzy.

Jeśli firma omyłkowo przeszła zerową deklarację, chociaż konieczne było uproszczenie, w tym przypadku można przypisać karę. Wynika to z faktu, że zgodnie z postanowieniami art. 80 ust. 2 kodeksu podatkowego złożenie zgłoszenia w uproszczonej formie jest obowiązkiem, a nie prawem podatnika. W związku z tym błąd podmiotu można uznać za naruszenie warunków ustalonych przez TC do zgłaszania.