Podatek dochodowy: terminy płatności, procedura obliczeniowa

Rosyjskie ustawodawstwo przewiduje wiele rodzajów podatków - dla obywateli, indywidualnych przedsiębiorców, osób prawnych, organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej. Przedsiębiorstwa działające w trybie DOS mają co do zasady obowiązek uiszczenia tej opłaty, a także sporządzania na jej temat deklaracji. Jaka jest specyfika podatku dochodowego? Jaki jest termin, w którym firma wysyła deklarację FTS do FTS, a także dokonuje odpowiednich płatności do budżetu?

Podstawy podatku dochodowego

Podatek od zysku jest klasyfikowany jako bezpośredni. Jego wartość zależy od różnicy między przychodami a wydatkami spółki. Główne przepisy dotyczące podatku dochodowego (terminy płatności, określenie wielkości, częstotliwości składania zgłoszeń itp.) Są określone w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Osoby prawne zarejestrowane w Federacji Rosyjskiej lub zagraniczne są zobowiązane do dokonania odpowiednich płatności do budżetu, pod warunkiem, że mają stałe przedstawicielstwa w Rosji lub pobierają dochód ze źródła znajdującego się w Federacji Rosyjskiej.

Kto nie może płacić podatku dochodowego?

Mogą nie płacić podatku dochodowego (termin płatności tej kolekcji i inne jej aspekty nie będą zatem przedmiotem zainteresowania tych podmiotów):

- firmy działające w USN, UTII i UAT;

- przedsiębiorstwa, które uiszczają opłatę zgodnie z przepisami dotyczącymi gier hazardowych;

- firmy uczestniczące w projekcie Skolkovo.

Niektóre kategorie podatników mogą być zobowiązane do zapłaty przedmiotowego podatku w korelacji z określonymi pozycjami dochodu.

Jak obliczany jest podatek dochodowy

Przed przystąpieniem do studiowania, w szczególności ustawowych terminów płatności podatku dochodowego, warto zastanowić się, w jaki sposób obliczana jest odpowiednia opłata.

W realizacji tej procedury można zastosować 2 metody - rozliczenia międzyokresowe i gotówkę. Istotą pierwszego z nich jest to, że daty rejestrowania przychodów i wydatków nie korelują z faktycznym otrzymaniem lub wydatkiem środków na rachunkach firmy. Oznacza to, że przychody i koszty są odzwierciedlane w taki czy inny sposób. okres rozliczeniowy.Metoda gotówkowa z kolei wiąże się z utrwaleniem przychodów i wydatków w korelacji z czasem ich otrzymania na rachunku bieżącym firmy. Ważne jest, aby wybrana metoda była taka sama dla obliczania przychodów i wprowadzania danych o kosztach biznesowych do rejestrów.

W rzeczywistości obliczenie rozpatrywanego zbioru jest proste. Konieczne jest obliczenie różnicy między przychodami a kosztami po - uzyskana wartość jest pomnożona przez ustawową stawkę. Może być ich kilka. Główne, które jest używane w Federacji Rosyjskiej, wynosi 20%. W tym samym czasie 2% kwoty podatku jest zapisywane w budżecie federalnym, 18% - w budżecie regionalnym. Nieco później zbadamy, jakie dodatkowe opłaty mogą dotyczyć danej kolekcji.

Funkcje obliczania podstawy

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania konieczne jest, zgodnie z przepisami art. 315 kodeksu podatkowego, uwzględnienie:

- okres, na jaki podstawa jest ustalona w celu określenia kwoty kolekcji;

- kwotę przychodów ze sprzedaży za analogiczny okres;

- kwotę kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo w okresie podatkowym lub sprawozdawczym i które mogą zostać wykorzystane do obniżenia podstawy opodatkowania;

- wysokość zysków lub strat ze sprzedaży;

- kwotę dochodu, zysków lub strat związanych z transakcjami niepracującymi;

- ostateczna baza dla odpowiedniego okresu.

Kwotę strat do przeniesienia należy wyłączyć z podstawy, na podstawie której ustala się kwotę podatku. Przy obliczaniu potrzeby odzwierciedlenia liczb na zasadzie memoriałowej. Podstawa opodatkowania jest zatem ustalana od początku roku. Księgowy przedsiębiorstwa musi zatem ustalić odpowiednią bazę w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia, a następnie zacząć odliczać wskaźniki od zera.

Daty płatności podatku

Tak więc, będziemy się teraz uczyć, kiedy konieczne będzie przeniesienie podatku dochodowego do budżetu. Termin zapłaty opłaty określany jest przez prawo w 2 opcjach.

Tak więc miesięczne płatności muszą być dokonywane przez przedsiębiorstwo do budżetu przed 28 dniem miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Z kolei transfery kwartalne polegają na wprowadzaniu środków do skarbu przed 28 dniem po zakończeniu kwartału. Jeżeli dzień zapłaty podatku dochodowego jest dniem wolnym od pracy, podatnik będzie musiał wypełnić odpowiednie zobowiązania budżetowe do następnego dnia roboczego.

Artykuły 285, 287 i 289 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są głównymi źródłami zasad regulujących moment, w którym państwo powinno przenosić podatek dochodowy. Ważny jest termin płatności danej opłaty. Jednak nie mniej istotny obowiązek należy traktować jako deklarację podatku dochodowego. Przeanalizujemy ten aspekt bardziej szczegółowo.

Raportowanie

Przedsiębiorstwa płacące daną opłatę powinny być regularnie przedkładane do deklaracji FTS. Zawierają one dane odzwierciedlające dochody i wydatki, na podstawie których obliczany jest podatek dochodowy. Terminy składania deklaracji są następujące.

Firma musi złożyć odpowiedni dokument w Federalnej służbie podatkowej za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy i rok. W każdym przypadku - do 28 dnia miesiąca, który wygasł po odpowiednim okresie sprawozdawczym. Jeżeli firma płaci podatek w korelacji z rzeczywiście otrzymanymi przychodami, wówczas deklaracja musi być dokonywana co miesiąc przed 28 dniem miesiąca sprawozdawczego. Przeanalizowaliśmy więc główne cechy regulacji prawnej jednej z głównych opłat dla dużych przedsiębiorstw (w szczególności specyfikę deklaracji, terminy ich składania) oraz podatek dochodowy. Zbadamy teraz, który rosyjski ustawodawca określa dodatkowe stawki za przedmiotową kolekcję.

Dodatkowe stawki podatkowe

Wśród nich - stawka 15%, która jest ustalona w odniesieniu do dochodów w formie odsetek otrzymanych przez podatników posiadających papiery wartościowe emitowane przez państwo lub gminy.

Stawka w wysokości 10% jest nakładana na przychody zagranicznych firm, które nie mają stałych przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej, jednak wykorzystują, utrzymują lub dzierżawią transport lub kontenery w procesie usług transportowych na rynku międzynarodowym.

Stawka w wysokości 9% podlega dywidendom, które rosyjskie firmy otrzymują od innych firm zarejestrowanych w Federacji Rosyjskiej lub firm zagranicznych.

Można zauważyć, że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej ustanawia również zerową stopę procentową od przedmiotowego podatku. Przywilej ten dotyczy: odsetek od niektórych rodzajów papierów wartościowych wyemitowanych przez państwo i gminy, zysków otrzymanych przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, firmy działające w dziedzinie edukacji, a także tych otrzymanych przez uczestników projektu Skolkovo.

Zbadaliśmy więc, jaki jest ustawowy termin zapłaty podatku dochodowego, stawki na nim - główne i dodatkowe. Ważne jest, aby składać deklaracje dotyczące właściwej zbiórki. Niezwykle niepożądane jest również naruszenie terminu przeniesienia podatku dochodowego do budżetu.