Zapasy środków trwałych: przygotowanie, prowadzenie, rachunkowość

Środki trwałe są niezbędne środki produkcji w przedsiębiorstwie dowolny formy własności. Stanowią one znaczną część nieruchomości, pozwalającą na wytwarzanie produktów, realizowanie planów produkcyjnych i do prowadzenia opłacalnej działalności. Są to budynki, konstrukcje, maszyny, mechanizmy, transport i sprzęt, tj. Wszystkie używane obiekty (ponad rok) w procesie gospodarczym. Biorąc pod uwagę potrzebę zapewnienia kontroli bezpieczeństwa tych obiektów, obowiązujące prawodawstwo zatwierdziło metodologię i opracowało główne etapy inwentaryzacji.

Cel inwentarza

Zapasy środków trwałych mają na celu monitorowanie bezpieczeństwa obiektów, identyfikację strat, braków lub niezarejestrowanych jednostek. Obejmuje to wszystkie rodzaje nieruchomości, w tym te nie będące własnością spółki, ale zarejestrowane w sprawozdaniu finansowym. Na przykład: obiekty zaakceptowane do przechowywania w ramach umowy, dostępne środki oddane w leasing, nieruchomości wprowadzone do instalacji, a także nieuwzględnione z różnych powodów.

Kiedy inwentarz

Reguluje inwentarz i określa jego menedżera koordynacji. Jednak spis jest koniecznie przeprowadzony:

- pod koniec roku obrotowego;

- przy zmianie pracowników odpowiedzialnych za bezpieczeństwo obiektów;

- w identyfikacji faktów kradzieży środków trwałych;

-W przypadku wystąpienia siły wyższej, takiej jak klęska żywiołowa, która spowodowała częściowe lub całkowite zniszczenie własności.

Często przy tworzeniu nowych programów księgowych i zarządzania przedsiębiorstwem niezbędny jest spis środków trwałych.

Uprawnienia i skład komisji inwentaryzacyjnej

Komisję powołuje się na polecenie kierownika spółki. Zapasy odbywają się z reguły pod przewodnictwem głównego inżyniera lub zastępcy szefa. W skład komisji wchodzą pracownicy działu księgowości i technicznego - inżynierowie, technolodzy, specjaliści ds. produkcji. W kolejności szef określa czas inwentaryzacji, datę jej rozpoczęcia i zakończenia. W razie potrzeby w skład komisji mogą wchodzić pracownicy służby audytu wewnętrznego (jeśli występują) lub przedstawiciel niezależnej firmy audytorskiej. Za udział audytora zewnętrznego w inwentarzu należy sporządzić umowę o świadczenie usług i przedstawić pełnomocnictwo. Należy pamiętać, że nieobecność członka komisji budzi wątpliwości co do autentyczności wyników inwentaryzacji. Mogą one zostać unieważnione.

Tworzenie rekordów inwentaryzacji

Zapisy faktycznej dostępności nieruchomości są rejestrowane w inwentarzu jednolitego formularza zatwierdzonego przez Państwowy Komitet Statystyczny Rosji. Obecnie obowiązujące przepisy nie wymagają rejestrowania wyników inwentaryzacji na takich formularzach, firmy mogą opracowywać swoje formularze zawierające niezbędne dane i zatwierdzane przez kierownika firmy. Jednak najodpowiedniejsze jest stosowanie standardowych formularzy przez przedsiębiorstwo: uwzględniają one wszystkie niezbędne pola i szczegóły.

Przygotowanie do inwentarza

Zapasy są poprzedzone otrzymaniem przez komisję pokwitowania od osoby odpowiedzialnej za bezpieczeństwo nieruchomości, co potwierdza rejestrację operacji w ruchu OS zgodnie z przepisami. Wszystkie ujednolicone formularze inwentaryzacji, w tym formularz INV-1, zawierają już tekst paragonu. W przypadku wszystkich ostatnich dokumentów księgowych, które nie zostały przekazane do rozliczenia, przewodniczący komisji sporządza notatkę "Przed rewizją" wraz z datą i podpisem.

Procedura inwentaryzacji

W rzeczywistości inwentaryzacja środków trwałych polega na sprawdzaniu przedstawionych przedmiotów własności, zapisując je w inwentarzu: nazwę i przeznaczenie, inwentarz i numer fabryczny, rok produkcji i liczbę przedmiotów. W kolumnie "aktualna dostępność" wszystkie obiekty, które są dostępne na ten temat miejsce produkcji, niezależnie od tego, czy są wymienione w księgowości. Przy ustalaniu aktywów, których dane nie są dostępne w rachunkowości, należy je odnotować w inwentarzu, a następnie określić wartość rynkową pozycji, która ma zostać wprowadzona do majątku trwałego spółki. Zapasy środków trwałych powinny być przeprowadzane z rejestracją oddzielnej inwentaryzacji dla każdego zakładu produkcyjnego w kontekście obowiązków osób odpowiedzialnych. Oddzielnie skompilowane zapasy na obiektach systemu operacyjnego:

• nie nadaje się do dalszej eksploatacji z powodów;

• osoby znajdujące się w repozytorium lub w czynszu ze wskazaniem podstaw - umowy dotyczące przechowywania lub użytkowania dzierżawionej nieruchomości i jej załączników.

Listy zapasów są wydawane w 2 kopiach. Wyniki inwentaryzacji potwierdzają podpisy członków komisji i osób odpowiedzialnych. Pierwsza kopia zostaje przekazana do działu księgowości w celu dalszego przetwarzania, sporządzenia zestawienia i przeprowadzenia operacji księgowych. Druga kopia wykazu pozostaje w posiadaniu osoby zgłaszającej. W przypadku przedmiotów dzierżawionych lub przechowywanych tworzona jest trzecia kopia spisu, która jest podpisana i wysłana do leasingodawcy lub deponenta.

Księgowanie wyników inwentaryzacji

Jeżeli występują różnice w faktycznej dostępności aktywów wraz z zapisami księgowymi, sporządza się zestawienie porównawcze formularza INV-18, w którym identyfikuje się pozycje o stwierdzonych rozbieżnościach, a niedobory i nadwyżki aktywów są identyfikowane pod względem ilości i wartości.

Aby podsumować rozbieżności w grupach niedoborów i nadwyżek zidentyfikowanych podczas inwentaryzacji, należy skorzystać z wyciągu wyników księgowych, zidentyfikowanego w inwentarzu (numer formularza INV-26). Zgrupowane informacje o rozbieżnościach sald faktycznych i księgowych oraz, kierując się polityką firmy, odzwierciedlają wyniki w rachunkowości.

Odbicie wyników inwentaryzacji w rachunkowości

Przy identyfikacji nierozliczonych aktywów konieczne jest ich kapitalizacja według pierwotnego kosztu określonego przez bieżące ceny rynkowe, zwiększając tę ​​kwotę o inne dochody spółki. Wartość księgowa nadwyżki nieruchomości ustalonej w procesie inwentaryzacji, rozpoznaje w składzie dochodu pozaoperacyjnego. Podczas ustalania niedoboru systemu operacyjnego osoba odpowiedzialna finansowo wyjaśnia to na piśmie. Kierownik organizacji, na podstawie udzielonych wyjaśnień, decyduje o odpisaniu brakującego obiektu i przydzieleniu kwoty szkody:

• odzyskać przy identyfikacji sprawcy;

• straty spółki, jeżeli niemożliwe jest ustalenie sprawcy (na przykład, gdy jest on skradziony) z dokumentami potwierdzającymi ten fakt. Mogą one służyć decyzji organów śledczych lub sądowych.

Jeżeli nie można zidentyfikować sprawców, szkody spowodowane przez odpisanie niedociągnięć OS w rachunkowości są brane pod uwagę jako część innych wydatków. Rachunkowość podatkowa ujmuje ich koszty nieoperacyjne, z zastrzeżeniem potwierdzenia kradzieży.

Po zakończeniu wszystkich dokumentów i zakończeniu spisu środków trwałych księgowanie powyższych operacji w rachunkowości ma następujące odzwierciedlenie:

Dt 08 Kt 91.1 wzrost kwoty nierozliczonych aktywów;

Dt 01 Dt 08 - wprowadź wartość niezarejestrowanej nieruchomości do zasobu;

Dt 02 Kt 01.2 - odpis amortyzacji naliczonej od brakującego obiektu;

Dt 94 Kt 01.2 - odpisać wartość rezydualną brakującego obiektu;

Dt 73,2, Kt 94 - wysokość szkód jest obciążona osobie winnej;

Dt 50,51,70 Kt 73.2 - kwota szkody została wypłacona kasie, na rachunek firmy lub potrącone z wynagrodzenia pracownik;

Dt 91,20 Kt 94 - szkody spowodowane przez niedobór w firmie zostały umorzone z powodu niemożności zidentyfikowania osoby winnej.

Tak więc inwentaryzacja środków trwałych jest procedurą niezbędną nie tylko do utrzymania bezpieczeństwa aktywów przedsiębiorstwa, ale także do pozbycia się niewykorzystanych obiektów, które nie są zaangażowane w proces produkcji i wpływają na wysokość podatku od nieruchomości i poziomu zysku w firmie.