Podatki i opłaty lokalne w Federacji Rosyjskiej

System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest zorganizowany w systemie wielopoziomowym. Są opłaty, które obciążają budżet federalny, są te, które są wysyłane do regionalnego skarbca, a są te, które gmina jest odpowiedzialna za obliczanie i pobieranie opłat. Jakie lokalne podatki i opłaty są ustalane w Federacji Rosyjskiej? Jaka jest kolejność ich obliczania i dystrybucji?

Definicja

Podatki i opłaty lokalne są obowiązkowymi opłatami dla niektórych podmiotów prawnych ustanowionych przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Źródłem prawa w tym zakresie mogą być również lokalne akty prawne przyjmowane przez władze miejskie.

Podatki lokalne obejmują podatki od ziemi i majątku osób fizycznych. Odpowiednie obowiązki są wprowadzane lub rozwiązywane zgodnie z Kodeksem Podatkowym, a także przepisami przyjętymi w gminach.

Dystrybucja uprawnień

Zastanów się, jak lokalne podatki i opłaty są nakładane na praktykę. Jeżeli mówimy o rodzaju gminy, takiej jak dzielnica miasta, władze organów związanych z ustanawianiem lub rozwiązywaniem odpowiednich płatności należą do przedstawicielstwa samorządu terytorialnego lub podobnych struktur w okręgach, pod warunkiem oczywiście, że w regionie Federacji Rosyjskiej przyjmowane są lokalne akty prawne w sprawie rozgraniczenia władzy między tymi ciałami.

Podatki w miastach o znaczeniu federalnym

Jeśli mówimy o miastach o znaczeniu federalnym - Moskwa, Petersburg, Sewastopol - wtedy lokalne podatki i opłaty są regulowane przez kodeks podatkowy i prawa tych regionów Federacji Rosyjskiej. Jeśli mówimy o ustanowieniu odpowiednich płatności, uprawnienia władz w miastach o znaczeniu federalnym mogą być powiązane z regulacją stawek, procedurą, a także terminem uiszczenia opłat - ale tylko wtedy, gdy nie ma odpowiedniego sformułowania w RF Tax Code.

Z kolei zgromadzenia ustawodawcze tych miast mogą określać, w jaki sposób obliczana jest podstawa opodatkowania, ustalać świadczenia.

Kluczowe zasady

Podatki lokalnego samorządu w Federacji Rosyjskiej są gromadzone zgodnie z następującymi kluczowymi zasadami.

Po pierwsze, konkretna lista płatności jest określana na poziomie federalnego ustawodawstwa, a także uprawnień gmin związanych z ustanowieniem, dostosowaniem lub anulowaniem podatków i opłat.

Po drugie, jeśli takie administracyjno-terytorialne jednostki terytorialne, jak okręgi miejskie, są przewidziane w regionie, wówczas mogą ustanowić uprawnienia związane z regulacją podatków i opłat akceptowanych w rozliczeniach i okręgach.

Po trzecie, odpowiednie płatności mają na celu wypełnienie budżetów lokalnych. Podatki i opłaty są zatem jednym z kluczowych mechanizmów wsparcia finansowego gmin. Stawki opłat są ustalane przez organy ustawodawcze lokalnych jednostek terytorialnych. Również kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje standardy dotyczące odpowiednich podatków i opłat nakładanych na budżet gminy.

Po czwarte, jeśli mówimy o skarbie oddzielnego osiedla, które jest częścią dzielnicy, wówczas można przypisać mu dochody z lokalnych podatków i opłat w ramach standardów wdrażania polityki fiskalnej na odpowiednim poziomie, zapisanych w ustawodawstwie federalnym.

Aspekty ustalania podatków i opłat

Rozważ kilka kluczowych aspektów związanych z ustanowieniem rozważanego rodzaju płatności. Jak zauważyliśmy powyżej, podatki lokalne obejmują podatki od nieruchomości i gruntów. Badaliśmy kluczowe niuanse ich tworzenia na poziomie okręgów, okręgów i miast o znaczeniu federalnym. Przydatne jest również odnotowanie, jakie akty prawne regulują ustanawianie lokalnych podatków i opłat związanych z nieruchomościami i gruntami. Jest to przede wszystkim Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także Ustawa Federalna, przyjęta 9 grudnia 1991 r. "O podatkach od majątku osób fizycznych". Określa lokalne podatki i opłaty Tax Code. Jednak w tym aspekcie można również zastosować lokalne akty miejskie.

Kto płaci lokalne podatki i opłaty? Wszystko zależy od konkretnego rodzaju zobowiązań. Rozważ bardziej szczegółowo ten niuans.

Kto płaci lokalny budżet?

Jeśli mówimy o podatku gruntowym, to obowiązek zapłaty może zostać nałożony zarówno na osoby fizyczne, jak i organizacje, które posiadają ziemię na prawie własności, użytkowaniu wieczystym lub odziedziczonym posiadaniu. Oznacza to, że można zauważyć, że jeśli osoba lub firma wynajmuje grunt, nie są zobowiązane do zapłaty odpowiednich podatków.

W odniesieniu do podatek od nieruchomości osobistych, to musi zapłacić wszyscy właściciele nieruchomości należących do kategorii wymienionych w odpowiednich przepisach. Tak więc przedmiotem opodatkowania są domy, domki letniskowe, mieszkania, a także garaże i inne rodzaje budynków. Oznacza to, że lokalne podatki i opłaty Federacji Rosyjskiej w tym aspekcie są w jakiś sposób związane z nieruchomościami.

Obliczenia podatkowe

Odpowiednie płatności na rzecz skarbu lokalnego są obliczane zgodnie z zaleceniami określonymi w pismach Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów. Jeśli chodzi o podatek gruntowy, można zapoznać się z brzmieniem pism Ministerstwa Finansów z dnia 9 kwietnia 2007 r. Nr 03-05-05-02 / 21 i 6 czerwca 2006 nr 03-06-02-02 / 75.

Jeśli chcesz obliczyć podatek od nieruchomości, możesz skorzystać z Listu Ministerstwa Finansów z dnia 21 kwietnia 2008 r. Nr 03-05-04-01 / 19. W przypadku podatku od nieruchomości można zwrócić uwagę na List Federalnej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 lipca 2007 r., Nr 04-3-02 / 001613.

Stawki

Po rozważeniu rodzajów lokalnych podatków i opłat przeanalizujemy aspekt odzwierciedlający stawki ustalone przez ustawodawstwo w odniesieniu do tego rodzaju płatności.

W jaki sposób określana jest odpowiednia wartość podatku gruntowego? Stawki są ustalone, jak już wcześniej określiliśmy, przez władze miejskie lub miasta federalne, ale zgodnie z normami kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie mogą być wyższe niż 0,3% wartości katastralnej gruntu, jeżeli mówimy o gruntach rolnych które są wykorzystywane przez zasoby mieszkaniowe, infrastrukturę i media, a także podmioty zajmujące się budownictwem mieszkaniowym. Z kolei, jeśli przedmiotem opodatkowania jest ziemia do dawania, rolnictwo osobiste, rolnictwo, wówczas stopa krańcowa jest wyższa - 1,5%. Jednocześnie władze miejskie mają prawo do różnicowania odpowiedniego wskaźnika w zależności od konkretnej kategorii gruntów będących własnością obywateli lub organizacji.

Stawki nieruchomości

Jeśli chodzi o podatek od nieruchomości, program jest bardziej skomplikowany. Faktem jest, że w odniesieniu do nieruchomości dla osób fizycznych podatki lokalne Federacji Rosyjskiej są obecnie pobierane w ramach modelu przejściowego, ze względu na pewne reformy w prawodawstwie. Przez długi czas odpowiednia płatność była obliczana na podstawie wartości zapasów nieruchomości. Zgodnie ze zmianami w ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej od 2020 r. Podstawa do ustalenia podstawy opodatkowania będzie już oparta na cenach katastralnych, które są na ogół zbliżone do stawek rynkowych. Jednak zmiany w RF Tax Code pozwalają na przejście niektórych rosyjskich regionów do nowego modelu. Jakie są zatem cechy możliwych scenariuszy naliczania podatku od nieruchomości?

Pierwsza opcja polega na tym, że region nie podjął jeszcze praktycznych kroków w kierunku przejścia na nowy system podatkowy. W takim przypadku przy obliczaniu odpowiedniego podatku będą stosowane stare normy określone w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jeżeli wartość nieruchomości nie przekracza 300 tysięcy rubli, wówczas stopa krańcowa nie może przekroczyć 0,1%. Jeśli od 300 do 500 tysięcy, minimalna stawka wynosi 0,1%, a maksymalna 0,3%. Jeśli nieruchomość jest droższa niż 500 tysięcy rubli, minimalna stawka wynosi 0,3%, a maksymalna 2%. Odpowiednie wartości w odstępach ustalonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej są uprawnione do utworzenia gminy.

Drugi wariant - region przyjął odpowiednie regulacje, pozwalające na praktyczne wdrożenie innowacji przewidzianych przez zmienione poprawki do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku do 2020 r. Obowiązywać będzie formuła przejściowa do obliczania podatku od nieruchomości.

Po pierwsze określa się całkowitą kwotę podstawy opodatkowania - wartość katastralną mieszkania. Odpowiedni wskaźnik jest obliczany przez organy Rosreestr i jest wprowadzany do bazy danych, do której dostęp będzie możliwy przez Internet.

Następnie, w odniesieniu do liczby odzwierciedlającej wartość katastralną nieruchomości, stosuje się ustawowy odliczenie w oparciu o powierzchnię nieruchomości. Dla mieszkań jest to 20 metrów kwadratowych. m, dla pomieszczeń - 10 metrów kwadratowych. Następnie kwota bazowa jest obliczana na podstawie stawki, która jest również zatwierdzana przez gminę. Jego interwał to 0,1-0,3%. Można jednak zauważyć, że region ma prawo zresetować stawkę. Następnym krokiem jest współczynnik redukcji, który służy do ułatwienia obciążenie podatkowe dla obywateli w okresie przejściowym do 2020 r. Jest ona mnożona przez liczbę, która jest różnicą między opłatą obliczoną według nowej formuły, a podatkiem, który jest ustalany na podstawie poprzednich formuł, które wymieniliśmy w pierwszym scenariuszu. Wynik obliczeń jest dodawany do liczby, która jest uzyskiwana, jeśli podatek jest obliczany zgodnie ze starym schematem. Będzie to kwota do zapłacenia do budżetu lokalnego.

Wartość współczynnika w 2015 r. - 0,2, w 2016 r. - 0,4. Ale w 2019 roku nie zostanie on wykorzystany. Do 2020 r. Wszystkie regiony Federacji Rosyjskiej będą musiały przejść do modelu obliczania podstawy opodatkowania nieruchomości na podstawie wartości katastralnych.

Taki jest schemat obliczania opłat majątkowych zgodnie z rosyjskim modelem podatkowym. Jest to bardziej skomplikowane niż przyjęty mechanizm, na przykład na Białorusi: istnieje stała stawka - 0,1%. Jednocześnie, jak zauważają niektórzy eksperci, ustalanie wartości podlegającego opodatkowaniu obiektu odbywa się w Republice Białorusi według nieco innej, według wielu cech, bardziej skomplikowanej niż w Rosji, schematów. Zasadniczo można zauważyć, że zarówno lokalne podatki, jak i opłaty Republiki Białoruś w ogóle nie pokrywają się z podatkami ustanowionymi w Federacji Rosyjskiej. Na przykład, takie płatności, zgodnie z Ordynacją podatkową Białorusi, stanowią podatek od własności psów domowych, a także opłaty - uciekać i od dostawców.

Wstęp do budżetu

Jakie podatki są gromadzone przez lokalne RF, a także jak są ustalane i obliczane, badaliśmy. Rozważ aspekt związany z praktycznym wykorzystaniem odpowiedniego źródła finansowania przez gminę. Zgodnie z art. 61 ust. 1 Kodeksu Budżetu Federacji Rosyjskiej, 100% kwot otrzymanych jako podatki od gruntów i od majątku osób fizycznych zostanie zaliczone do budżetów lokalnych. Z kolei skarb rozliczeń wchodzących w skład powiatu może być uzupełniany na podstawie decyzji władz gminy.

Lokalizacja podatków

Zidentyfikowaliśmy rodzaje lokalnych podatków i opłat ustalonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które stanowią podstawę dla skarbu gminy. Jednocześnie miasta i dystrykty tworzące poziom samorządu terytorialnego w systemie politycznym Federacji Rosyjskiej mają również inne zasoby do uzupełniania swoich budżetów. Niektórzy prawnicy wiążą koncepcję lokalnych podatków i opłat nie tylko z określonymi sformułowaniami w przepisach, ale także z rzeczywistymi mechanizmami przedstawianymi na odpowiednim poziomie zarządzania politycznego.

W związku z tym, zdaniem ekspertów, w niektórych przypadkach dopuszczalne jest szersze interpretowanie, niż przewiduje to w szczególności ustawodawstwo federalne. W tym sensie do podatków lokalnych należą nie tylko grunty i nieruchomości, ale także wszelkie, które w ten czy inny sposób są w stanie uzupełnić skarbiec gminy. Rozważ je.

Podatki regionalne - do skarbu miejskiego

RF Tax Code przewiduje pobieranie płatności sklasyfikowanych jako regionalne. Jest ich stosunkowo niewiele. Należą do nich podatki:

- na własności osób prawnych;

- w sprawie gier hazardowych;

- do transportu.

Ściśle mówiąc, gmina nie jest powiązana z tym poziomem zbierania płatności. Jednak w praktyce często występuje redystrybucja odpowiednich środków finansowych między różnymi poziomami systemu budżetu państwa. Powodem tego są standardy określone w odpowiednich przepisach. Tak więc, kodeks budżetowy Rosji określa, że ​​podmioty Federacji Rosyjskiej mogą ustanowić odpowiednie standardy dla rozliczeń i gmin, obliczone na podstawie regionalnych podatków i opłat. Podobnie - w miastach podporządkowania federalnego.

Odpowiedni rodzaj współpracy między budżetowej, w której część płatności regionalnych jest przekazywana do budżetów lokalnych, regulują ustawy przyjęte na poziomie władz podmiotów rosyjskiej. W tym przypadku standardy odliczeń, jak zauważają niektórzy eksperci, zwykle charakteryzują się stabilnością.

Schematy interakcji między pracownikami mogą się różnić. Na przykład w niektórych przypadkach podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo do ustanawiania standardów, które implikują płatności na rzecz budżetów gminnych zamiast dotacji na rzecz odpowiednich jednostek terytorialnych wykorzystywanych do wyrównania poziomu finansowego bezpieczeństwa osiedli ludzkich. Jednocześnie ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej zawiera język, w którym takie inicjatywy powinny być koordynowane przez władze regionalne z lokalnymi.

Podatki federalne dla gmin

Ciekawostką jest to, że skarbiec MOI można uzupełnić również na kosztach federalnych. I to pomimo faktu, że miasto lub dystrykt, jak w przypadku zbiorów regionalnych, pod względem treści kodeksu podatkowego nie odnosi się do tego poziomu opodatkowania. Ale mają prawo liczyć na znaczne wpływy gotówkowe kosztem podatków federalnych w ich budżecie.

Tak więc lista lokalnych podatków i opłat w aspekcie szerszego zrozumienia tych zjawisk jest uzupełniona innymi zasobami finansowymi, do których dostęp mają miasta i okręgi. W szczególności, kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej ustala jednolite standardy dla gmin, w ramach których część określonych rodzajów podatków federalnych powinna zostać przekazana do lokalnego skarbca.

Przedmiotowe płatności stanowią następującą listę:

- VAT;

- podatki akcyzowe;

- NDFL;

- UST;

- podatek wodny ;

- podatek od zysków przedsiębiorstw;

- Mineralny podatek od wydobycia;

- opłaty rządowe;

- opłaty pobierane za używanie zasoby biologiczne i obiekty świata zwierząt.

Również na poziomie federalnym mogą być naliczane, odzwierciedlając specjalne reżimy. Jaka jest wielkość przepisów, w których część odpowiednich podatków może być zapisana na rzecz skarbu gminy? Wiele zależy od konkretnej jednostki terytorialnej. Na przykład, jeśli mówimy o rozliczeniach, to w stosunku do nich standard z podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 10%. Jeśli zaś chodzi o obszar miejski, wówczas odliczą 20% od federalnego podatku dochodowego od osób fizycznych. Bardzo przyzwoity wskaźnik dla UTII. Z tego podatku 90% płatności ma zostać przeniesionych na obszary skarbowe. Można zauważyć, że zgodnie ze standardem 100%, opłaty za usługi notarialne są zapisywane w budżecie miejskich osiedli, a także w wydawaniu zezwoleń na przewóz niektórych rodzajów ładunków.

Czego miasta mogą się spodziewać po otrzymaniu części podatków federalnych? W odniesieniu do tego typu terytorium komunalnego, prawo przewiduje także szereg przywilejów. Tak więc, z podatku dochodowego od osób fizycznych rozliczenia miejskie mogą otrzymać 15%. Z kolei standard ustalony dla UTII i podatku rolnego wynosi 100%. Ponadto, jeśli przedsiębiorca korzysta z systemu patentowego opodatkowania, wówczas 100% zapłaconych przez niego podatków trafia do miasta. Podmioty gminne tego typu mogą również otrzymywać pieniądze do swojego budżetu zgodnie z dodatkowymi standardami, w szczególności dotyczy to podatku dochodowego od osób fizycznych - jeśli władze regionalne podejmą odpowiednią decyzję.

Podatki są różnorodne

W ten sposób ustalamy, że opłaty lokalne są zjawiskiem wystarczająco wieloczynnikowym, które zdaniem niektórych ekspertów można ustalić w dwóch głównych mechanizmach funkcjonujących w systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Po pierwsze są to płatności sklasyfikowane na poziomie przepisów federalnych - podatek gruntowy i podatek od nieruchomości dla osób fizycznych. Po drugie, są to podatki regionalne i federalne, dzięki którym lokalny budżet otrzymuje finansowanie w taki czy inny sposób.