Analiza marży: koncepcja, metody obliczania kluczowych wskaźników

Nowoczesna gospodarka nie może istnieć bez prywatnego biznesu, który nie tylko płaci podatki do budżetu państwa, ale także zapewnia miejsca pracy dla wielu osób. Oczywiście udany rozwój firmy zależy od osobistych cech przedsiębiorcy, ale nie należy zapominać o naukowym podłożu. Ogromną rolę odgrywa analiza marginalna, która służy do określenia ekonomicznej opłacalności produkcji i celowości jej dalszego rozwoju.

Podstawowe informacje

Opiera się on na dogłębnej analizie trzech najważniejszych wskaźników dla przedsiębiorstwa na raz: kosztów produkcji, całkowitej wielkości i uzyskanego zysku. Najczęściej dla danej wartości dwóch wskaźników konieczne jest przewidzenie trzeciej (najczęściej kwoty otrzymywanych dochodów). W literaturze zagranicznej i krajowej często można natknąć się na pojęcie "analiza progu rentowności" lub "promocja zysku", która jest synonimem analizowanej przez nas koncepcji.

Sama analiza marginalna przewiduje oddzielenie strat produkcji i sprzedaży, pod warunkiem że są one podzielone na proporcjonalne i nieproporcjonalne. Ponadto szeroko stosowana jest kategoria marginesu pokrycia. Co to jest? Jest to nazwa dochodu, od którego odjęto koszty zmienne. Jeśli mówimy o zastosowaniu tej koncepcji do jednostki produkcji, jest to różnica między jej wartością a konkretnymi, zmiennymi kosztami. Krótko mówiąc, nierozerwalnie wiąże się to z trwałymi stratami i zyskami.

To ważne! Co to jest zysk marginalny dla którego rozpoczęto wszystkie te obliczenia? Mówiąc najprościej, jest to wzrost netto funduszy inwestycyjnych, które zostały zainwestowane w rozwój przedsiębiorstwa. Ponadto termin ten można rozumieć jako dochód pochodzący ze sprzedaży dodatkowych jednostek wydanych towarów przekraczających planowane wskaźniki.

Po co to jest?

Analiza progu rentowności ma na celu rozwiązanie następujących zadań:

• Dokładnie określ wpływ różnych czynników na wartość końcowego zysku, a także naucz się przewidywać z dużą dokładnością.

• Dowiedz się, jak określić krytyczną, progową wielkość sprzedanych produktów, a także cenę detaliczną, w której wynik finansowy będzie zerowy (ani zysk, ani strata).

• Zaznacz strefę bezpieczeństwa, punkt przestoju przedsiębiorstwa.

• Dokładnie poznaj wielkość sprzedaży, na podstawie której uzyskasz pożądaną kwotę zysku.

• Wdrożenie takich decyzji zarządzania opcjami, w których możliwe byłoby uzyskanie maksymalnego zysku przy minimalnych kosztach.

Bardzo ważne jest, aby pamiętać, że odpowiednią analizę marginesu można przeprowadzić tylko wtedy, gdy spełnione są dodatkowe warunki:

• Koszty są koniecznie podzielone na zmienne i stałe.

• Należy pamiętać, że koszty zmienne są nazywane, że zmieniają się wraz z wielkością produkcji.

• Stałe koszty nie zmieniają się w ramach wyraźnych limitów dowolnej wielkości produkcji, to jest w zakresie normalnej wielkości produkcji przedsiębiorstwa.

• Zapasy gotowych produktów nie powinny się istotnie zmieniać w czasie, produkcja i sprzedaż są identyczne.

Główną metodą analizy

W przeciwieństwie do tradycyjnych obliczeń, które są tradycyjnie stosowane w przedsiębiorstwach krajowych, analiza marginalna umożliwia dokładniejsze mierzenie nie tylko szacunkowej wartości zysku, ale także ustalenie, które czynniki mają na niego największy wpływ. Przeprowadzimy analizę porównawczą, na podstawie której wszystko, co powiedzieliśmy powyżej, stanie się prawdopodobnie bardziej zrozumiałe.

W naszym kraju stosuje się analizę ekonomiczną czynnikową, która jest obliczana według następującego wzoru:

P = VP P (p - s)

VP P - całkowita, rzeczywista sprzedaż.

p to koszt wdrożenia.

C - rzeczywisty koszt wytworzonych towarów.

Jednocześnie analiza ekonomiczna opiera się na założeniu, że wszystkie te elementy mogą się zmieniać całkowicie niezależnie, niezależnie od siebie. Duży problem polega na tym, że model ten całkowicie ignoruje związek między faktyczną ilością sprzedanych produktów a ich kosztem. Jednak wraz ze wzrostem wskaźnika produkcji i liczby produktów, jego koszty są niższe. Przeciwnie, wielu koszty stałe dzieje się w przypadku wydania recesji.

W przeciwieństwie do tego systemu analiza marży zysku jest obliczana przy użyciu zupełnie innej formuły:

P = VP P (p - b) - A

p - cena sprzedaży.

b - wydatki typu zmiennego (dla jednej jednostki).

A - koszty stałe.

Zalety proponowanego modelu kalkulacji zysków

Bardzo dobrze jest stosować tę metodę obliczania do obliczania kwoty zysku, jaki przedsiębiorstwo otrzymało ze sprzedaży określonej kategorii produktów. Zasadniczo analiza krańcowa przedsiębiorstwa pozwala określić uzyskany zysk nie tylko biorąc pod uwagę cenę, ale uwzględnia również wpływ strat zmiennych i stałych. Oczywiście brany jest pod uwagę nie tylko bezpośredni wpływ ilości sprzedanych produktów na wysokość zysku, ale także pośredni, który zmienia się pod wpływem czynników ubocznych przy wydaniu towaru. Wszystko to pozwala dokładnie przewidzieć zyski.

Odrębna metoda analizy dochodów

Niezwykle skomplikowana metoda w przypadku, gdy trzeba przeanalizować stan produkcji, który zajmuje się zwolnieniem kilku towarów. W tym przypadku niezwykle ważne jest, aby wziąć pod uwagę wpływ struktury sprzedawanych produktów. Zasadniczo stosuje się do tego następującą metodę analizy marginesów:

П = sum / УРПобщ * Уд i (Ci-bi) / - A

• URPtotal - całkowita wielkość sprzedaży wyrażona w jednostkach przyjętych w fabryce.

• Od i - konkretny udział określonego rodzaju produktu (I) w przedsiębiorstwie.

• Ci to jednostkowy koszt takich produktów.

• bi - zmienne straty w produkcji.

Wskaźniki rentowności

Jak zapewne wiesz, głównym czynnikiem, który przyczyni się do stałego przepływu inwestycji w produkcję, jest jej rentowność. Niestety, nasze firmy często korzystają ze starej metody, która ponownie nie bierze pod uwagę klasycznej formuły "koszty - wielkość - zysk". Poziom rentowności w tym przypadku nie zależy wcale od całkowitej ilości sprzedanych produktów. Oczywiście w rzeczywistości sytuacja jest radykalnie odwrotna.

W praktyce w innych krajach stosuje się następującą analizę marginalnej rentowności:

R = MR / TR * 100%

• R jest pożądaną rentownością.

• MR - zysk marginalny.

• TR to całkowity dochód ze sprzedaży towarów.

Obliczanie rentowności pod względem obrotów wyprodukowanych towarów idzie w podobny sposób

Jeśli porównamy marginalną analizę zysków i metody tradycyjnie używane przez nas, to od razu widać, jak bardzo się różnią. Tak więc, przy zastosowaniu metody klasycznej, wielkość sprzedaży w żaden sposób nie wpływa na rentowność, co, jak rozumiemy, jest bardzo, bardzo dalekie od rzeczywistej sytuacji.

Strefa sprzedaży i bezpieczeństwa firmy Breakeven

Break-even to stan "ważenia", gdy firma funkcjonuje "ze względu na sztukę", nie przynosząc zysków ani strat jej właścicielom. Drugą koncepcją tego pojęcia jest kwota zysku, która czyni przedsiębiorstwo rentownym. Ta opcja jest najczęściej używana w literaturze. Zwykle jest to również rozumiane jako ilość produktów, które muszą zostać sprzedane, aby w pełni pokryć straty. Cała następna sprzedaż przyniesie spółce zysk netto.

Tak więc różnica między sprzedażą rzeczywistą a bezpieczną decyduje o strefie bezpieczeństwa. Zarówno strefa bezpieczeństwa, jak i próg rentowności sprzedaży są najważniejszymi wskaźnikami, na które powinieneś zwrócić uwagę przy pisaniu biznesplanów, a także uzasadniać decyzje zarządcze. Zauważ, że do opisu możesz użyć metod analitycznych i graficznych.

Jak przebiega analiza marży w tym przypadku? Przykład: weź dla koszty zmienne b. Niech będą równe 1000 rubli, a cena p będzie równa 6000 rubli. Przy kosztach stałych A (przypuśćmy, że są one równe 30 000 rubli), punkt progu rentowności będzie obliczany według następującego wzoru:

Q * = A / (p - b) = 30 000 / (6000 - 1000) = 6000 sztuk.

Mówiąc najprościej, próg rentowności zostanie osiągnięty, gdy firma sprzeda sześć tysięcy sztuk towarów za cenę sześciu tysięcy rubli za sztukę. Jeśli firma chce nie tylko pokryć koszty, ale także zarobić w wysokości, powiedzmy 200 tysięcy rubli, obliczenia są następujące:

Q * = (A + Zysk) / (p - b) = (30 000 + 200 000) / (6000 - 1000) = 46 000 jednostek.

Tak więc, aby uzyskać niezbędny zysk, 46 sztuk towarów będzie musiało zostać sprzedanych po cenie sześciu tysięcy rubli za jedną sztukę. Korzystając z tych prostych formuł, możesz wykonać najważniejsze obliczenia bez poświęcania na to dużo czasu.

Wyprodukuj lub kup

Od niedawna kwestia minimalizacji kosztów stała się niezwykle pilna, często konieczne jest podjęcie decyzji o zakupie lub samodzielnej produkcji zestawów, części lub mechanizmów jako zespołu. Aby rozwiązać ten dylemat za pomocą "małej krwi", możesz użyć analizy kosztów krańcowych.

Załóżmy, że do naprawy sprzętu wymagać będzie zakupu niektórych części. Jeśli zrobisz to sam, koszt utrzymania wyniesie 200 000 rubli rocznie, a koszty zmienne na jednostkę towaru będą wynosić 1000 rubli. W sprzedaży detalicznej podobnych towarów można znaleźć w cenie 1500 rubli za sztukę. Co jest bardziej opłacalne? Aby dać jasną odpowiedź, należy przeanalizować koszty obu opcji.

Wyraź cenę części zakupionych "z boku":

W = p * x

P - cena jednej jednostki towaru.

x - wymagana liczba części na rok.

Koszt części zamiennych wyprodukowanych samodzielnie musi koniecznie uwzględniać zarówno koszty zmienne, jak i stałe:

W = a + b * x

Dowiedz się, na czym polega szczegółowość, koszt ich produkcji i zakupu będzie taki sam:

px = a + b * x = 1500 * x = 200 000 + 1000 * x = 50 * x = 200 000 = x = 4000 sztuk.

Nasze obliczenia pokazują, że jeśli potrzeba 4000 sztuk, to zarówno zakup, jak i niezależna produkcja będą kosztować tę samą kwotę. Jeśli potrzebujesz mniej - lepiej kupować, więcej - produkować. Tak może pomóc w tym przypadku dość prosta metoda analizy marginesów.

Zysk marginalny i całkowita produkcja

Aby określić związek między krańcowym zyskiem a stopami produkcji, zalecamy zwrócenie uwagi na drugą definicję tego pojęcia, którą podaliśmy na samym początku artykułu. Najlepiej pokazuje dynamikę rosnących przychodów. Przy ustalaniu ceny należy uwzględnić oddzielnie zmienne i trwałe straty. Szczególnie ważne jest zrozumienie, że koszty stałe obejmują te, które pozostają nawet przy całkowitym braku produkcji.

Obejmują one następujące kategorie wydatków:

• Wypożyczone płatności.

• Zapłata podatków.

• Wynagrodzenia wszystkich pracowników.

• Płatności z tytułu pożyczek i pożyczek.

Księgowanie marż i płatności podatkowe

Gdzie indziej marginalna analiza przychodów jest ważna? Oczywiście, w kontaktach z usługą podatkową! Faktem jest, że metoda określania zysków wpływa bezpośrednio na format sprawozdawczości podatkowej. To ważne! Z uwagi na to, że marża nie uwzględnia stałych strat, nie może pojawić się w sprawozdawczości podatkowej.

Powyżej opisaliśmy już podstawy analizy marginalnej: według nich koszt produkcji musi koniecznie odpowiadać kosztowi produkcji. Odpowiednio straty zmienne należy odjąć od marży. Ale raporty mają już zysk operacyjny, który oblicza się jako różnicę między marżą a dochodem netto przedsiębiorstwa.

Mówiąc prosto, opisana przez nas analiza jest często wykorzystywana w wewnętrznych sprawach produkcji, ponieważ jest bardzo ważna, ale rzadko jest używana do "komunikowania się" ze światem zewnętrznym.

Programy do rozliczania krańcowego zysku

Niemal wszystkie zagraniczne programy podatkowe mogą z łatwością przeprowadzić obliczenia, ale wśród aplikacji krajowych nie wszyscy radzą sobie z tym zadaniem. Tak więc, w znanej aplikacji 1C, działa ona z bliska koncepcją "zysku brutto", a w mniej powszechnym narzędziu FynEkAnaliz ten wskaźnik nazywa się "marżą brutto". Zasadniczo niektóre portale poświęcone tematyce rachunkowości podatkowej i sprawozdań finansowych oferują dość wygodne kalkulatory online, dzięki którym można łatwo obliczyć wszystkie wskaźniki analizy marginalnej.

Zasadniczo można samodzielnie utworzyć formułę lub makro we wspólnym edytorze arkuszy Excel, aby osiągnąć te same cele.

Akcje marketingowe i marginalny dochód

Dyrektor firmy nie zawsze potrafi przeanalizować, na ile opłacalna jest interakcja z takim czy innym partnerem. Jest to szczególnie trudne w przypadku masowych kampanii marketingowych, które są trudne do skojarzenia z konkretnym klientem. Na przykład reklama w mediach dociera do wielu, ale jej rzeczywisty wynik znajduje odzwierciedlenie jedynie w wzroście sprzedaży. Wpływ na to mają zarówno starzy klienci, jak i niektórzy nowi, którzy znaleźli firmę w reklamie.

Oczywiście, metoda analizy tutaj musi być poważnie zmieniona. Dostępne są dwie opcje. Jeśli krąg klientów biorących udział w tej promocji jest przynajmniej w przybliżeniu znany, możesz użyć zwykłej analizy marginalnej, stosując ją w taki sam sposób, jak w przypadku pojedynczego partnera. Wystarczy obliczyć wielkość obrotu dla badanej grupy, marżę, a następnie odliczyć koszty. W rezultacie - margines dla określonej grupy klientów.

Jeśli potencjalna lista klientów jest niepotrzebnie długa, przed rozpoczęciem akcji należy określić obecny obrót firmy. Oceń szacowany obrót i marżę, tak jakby akcja nie została przeprowadzona. Następnie, po firmie reklamowej, obrót obliczany jest na konkretny moment. Uwzględniamy margines i od uzyskanej wartości odejmujemy tę, która została obliczona zgodnie z sytuacją teoretyczną bez działania. Jeśli kwota jest dodatnia, projekt jest korzystny dla firmy.