Pojedynczy podatek. System podatkowy

Rosyjskie ustawodawstwo podatkowe ustanawia dużą liczbę systemów, w ramach których przedsiębiorstwa mogą wypełniać swoje zobowiązania wobec budżetu państwa. Wśród nich - jeden podatek od przypisanego dochodu, czyli UTII. Wiele firm woli pracować pod nim, a nie pod żadnym innym - ze względu na wyjątkową możliwość wpłaty określonej kwoty do budżetu, niezależnie od wysokości przychodów. Ale istnieje wiele niuansów UTII, z góry określających jego atrakcyjność dla rosyjskiego biznesu. Czym one są? W jaki sposób przedsiębiorstwo może przejść na UTII?

Różnice UTII od innych podatków

Ujednolicony podatek od przypisywanych przychodów przewidzianych przez rosyjskie prawo jest klasyfikowany jako federalny, ale jest również regulowany przy udziale struktur komunalnych. Jego główną cechą jest konieczność przeniesienia do składek budżetowych o stałej wysokości, bez korelacji z rzeczywistymi dochodami organizacji. Ta funkcja UTII pozwala wielu firmom znacznie zmniejszyć obciążenia związane z płatnościami.

Tylko firmy działające w obszarach, które są zdefiniowane przez prawo jako zgodne z odpowiednim podatkiem, mogą działać w ramach UTII. Wśród tych segmentów są:

- usługi domowe;

- usługi weterynaryjne;

- usługi w zakresie naprawy, konserwacji, mycia pojazdów;

- detaliczny;

- usługi transportowe;

- catering;

- działania promocyjne;

- działalność hotelowa;

- dzierżawa gruntów, a także miejsc handlowych.

Jednak ograniczenia dotyczące rodzaju działalności gospodarczej nie są jedynym kryterium decydującym o możliwości pracy na UTII. Rozważ inne wymagania dla firmy ubiegającej się o działania UTII, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Warunki pracy dla UTII

Przejście na pojedynczy podatek od przypisanego dochodu przedsiębiorcy jest możliwe, jeżeli:

- firma zatrudnia nie więcej niż 100 osób,

- udział innych organizacji w kapitale zakładowym spółki nie przekracza 25%,

- przedsiębiorca nie jest zarejestrowany jako OD w systemie patentowym opodatkowania (jako przedmiot tego samego segmentu działalności, który podlega UTII),

- przedsiębiorca nie jest właścicielem usług gastronomicznych współpracujących z instytucjami edukacyjnymi, medycznymi lub społecznymi,

- Przedsiębiorca nie prowadzi prac związanych z przeniesieniem do czasowego posiadania stacji paliw.

Zastanówmy się teraz, w jaki sposób firma może przejść na UTII.

Procedura przejścia na UTII

Jeden podatek od przypisanego dochodu przedsiębiorca może zacząć płacić natychmiast po podjęciu działalności objętej odpowiednim systemem podatkowym. Do 2013 roku firmy musiały pracować na UTII w każdym przypadku, jeśli rodzaj ich działalności komercyjnej był odpowiedni dla tego podatku, ale teraz firmy mogą dobrowolnie stosować odpowiedni system rozliczeń z państwem.

Jeśli jednak rodzaj działalności objęty zakresem UTII staje się stały dla firmy, zaleca się powiadomienie FTS o tym fakcie. Jak tylko przedsiębiorca zaprzestanie działalności, która zakłada odpowiedni rodzaj działalności komercyjnej, nie możesz płacić UTII. Zaleca się również przesłanie do FTS powiadomienia, że ​​działalność objęta jednym podatkiem od przypisanego dochodu nie jest już prowadzona przez spółkę.

Kryteria przejścia na UTII

Jak zauważyliśmy powyżej, przeniesienie działalności do UTII jest możliwe tylko wtedy, gdy założono działania zgodne z tym systemem podatkowym. Jednocześnie odpowiednie działania powinny być podejmowane na poziomie miejskich źródeł prawa. Może zaistnieć sytuacja, w której, aby rozpocząć działalność w zakresie UTII, wystarczy dostosować do niezbędnych kryteriów tylko niektóre obszary infrastruktury produkcyjnej.

Na przykład, jeśli przedsiębiorca jest zaangażowany w działalność hotelarską, może wystarczyć zmniejszenie przestrzeni życiowej sypialni w jednym obiekcie do mniej niż 500 metrów kwadratowych. Gdy tylko hotel spełnia to kryterium, możliwe jest podjęcie pracy na UTII poprzez powiadomienie FTS o rozpoczęciu działalności, z zastrzeżeniem zastosowania danego systemu podatkowego. Ale jak tylko hotel zostanie zrekonstruowany, a jego powierzchnia przekroczy 500 metrów kwadratowych. m, przedsiębiorca traci prawo do pracy nad jednym podatkiem od przypisanego mu dochodu.

Raportowanie na UTII

UTII, podobnie jak inny system podatkowy, obejmuje raportowanie przedsiębiorstwa do FTS, jak również, oczywiście, terminowe rozliczenia z państwem. Specyfiką UTII jest to, że musi być zapłacona w odniesieniu do faktycznego miejsca działalności handlowej. Deklaracja jest również przekazywana do FTS w korelacji z geografią działania. Jeżeli przedsiębiorca nie jest zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej jako płatnik jednolitego podatku od przypisanego dochodu, procedura ta musi zostać przeprowadzona w ciągu 5 dni od rozpoczęcia działalności handlowej. To samo zaleca się, jeśli firma działa w miejscu rejestracji, jak zauważyliśmy powyżej. W ciągu 5 dni roboczych FTS powinien przeprowadzić niezbędne procedury rejestracji firmy jako płatnika UTII.

Główne formy raportowania UTII

Głównym dokumentem, który ma zostać przesłany do FTS w procedurze raportowania dla UTII, jest deklaracja. Firma powinna dostarczyć to źródło zawierające niezbędne dane 4 razy w roku: do 20 kwietnia, do 20 lipca, do 20 października, a także do 20 stycznia. W każdym przypadku dokument odzwierciedla wskaźniki w poszczególnych kwartałach. Przedsiębiorca może złożyć oświadczenie FTS osobiście lub przez upoważnionego przedstawiciela. Inną opcją składania oświadczenia jest przesłanie go pocztą lub przez Internet, pod warunkiem, że autoryzowane kanały są wykorzystywane przez FTS.

Oświadczenia księgowe są rodzajem odpowiedzialności, która jest ustalana wyłącznie dla podatników posiadających status osób prawnych. PI nie powinny dostarczać istotnych źródeł do FTS. Główne formy sprawozdań finansowych dla UTII są następujące:

- bilans jak również niezbędne wyjaśnienia;

- raporty: o zyskach i stratach, o zmianach w kapitale, o przepływach funduszy, o ukierunkowanym wykorzystaniu funduszy;

- wyjaśnienia do raportu zawierającego informacje o zyskach i stratach;

- raport z audytu dla firm, które są zobowiązane do tworzenia odpowiednich dokumentów.

W niektórych przypadkach możliwe jest udostępnienie uproszczonych formularzy raportów. W szczególności małe firmy mogą skorzystać z tej możliwości. Uproszczone formularze sprawozdawcze wymagają mniejszej pracy przy obliczaniu tych lub innych wskaźników przez księgowych. Formularze zgłoszeniowe dla UTII są ustalone w zarządzeniach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Rachunek UTII

Zastanów się, w jaki sposób obliczany jest pojedynczy podatek od przypisanego dochodu. Podobnie jak w przypadku innych systemów podatkowych, liczby, które przedsiębiorca musi zapłacić do skarbu państwa, są tworzone na podstawie podstawy opodatkowania i stawki podatkowej. Pierwszy składnik w przypadku firmy operującej na UTII jest obliczany przy użyciu dość złożonej formuły.

Aby określić podstawę dla pojedynczego podatku, należy pomnożyć: dane dotyczące podstawowego wskaźnika, wskaźnika fizycznego, współczynnika deflatora, który określa się na poziomie przepisów federalnych, dodatkowego współczynnika K2, który jest rejestrowany w źródłach prawa na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Pojedyncza stawka podatku określona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynosi 15%. Ustawione prawnie również okres rozliczeniowy dla UTII - kwartał. Rozważ te elementy rachunku "formuły" UTII więcej.

Zysk podstawowy i wskaźnik fizyczny

Podstawowa rentowność jest wskaźnikiem warunkowym, który koreluje z szacowanymi przychodami przedsiębiorstwa w kategoriach wartości na jednostkę wskaźnika fizycznego, która jest związana z jednym lub innym rodzajem działalności komercyjnej. Może się znacznie różnić w zależności od rodzaju działalności firmy. Fizyczny wskaźnik odzwierciedla liczbę obiektów działalności komercyjnej, które tworzą podstawę opodatkowania.

Współczynniki

W "formule" do obliczania UTII stosowane są 2 współczynniki. Pierwsza, zwana K1, jest określana poprzez pomnożenie pozostałych dwóch współczynników - ustalonych w poprzednim okresie, a także ustalonych w poprzednim roku kalendarzowym. Odpowiednie wartości są określone w źródłach prawa na poziomie federalnym. Współczynnik zwany K2 jest bezpośrednio związany z podstawową stopą zwrotu. Jest on obliczany z uwzględnieniem specyfiki działalności gospodarczej w aspekcie asortymentu towarów lub usług, sezonowości, cech harmonogramu prac firmy, wielkości dochodu, cech geograficznych świadczonych usług itp.

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność w kilku segmentach objętych UTII, wówczas jeden podatek należy obliczyć dla każdej linii biznesowej. Należy zauważyć szereg niuansów związanych ze zgłaszaniem rozważanego podatku za różne rodzaje działalności. Po pierwsze, pojedyncza deklaracja podatkowa w tym przypadku może zawierać kilka sekcji 2. Po drugie, jeśli firma działa w różnych gminach, UTII należy obliczyć i zapłacić za poszczególne OKTMO. W rzeczywistości firma musi płacić określone rodzaje pojedynczego podatku w korelacji z konkretnymi rodzajami działalności komercyjnej.

Wzajemne rozpatrzenie UTII i innych opłat

Wyliczenie UTII może podlegać wzajemnemu rozpatrzeniu jednego podatku od przypisywanych przychodów i innych płatności, które przedsiębiorca musi przekazać do budżetu. Tak więc, UTII można zmniejszyć o kwotę składek wpłaconych przez przedsiębiorstwo do Funduszu Emerytalnego Rosji, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, a także listy chorych wypłacanych pracownikom. Jednocześnie kompensowanie odpowiednich płatności i UTII implikuje pewne ograniczenia:

- można wziąć pod uwagę jedynie kwoty wpłacane do budżetu do czasu wysłania deklaracji do FTS;

- uwzględniane są tylko te płatności szpitalne, które są dokonywane przez samą organizację, a nie Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;

- redukcja UTII z tytułu wpłat do funduszy państwowych jest możliwa tylko o 50%.

Procedura płatności jednolitej

Przedsiębiorcy muszą zapłacić jeden podatek przed 25 dniem miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Kwota UTII obliczona do zapłaty do budżetu powinna być kierowana na konta skarbowe, a następnie przekazywana do budżetów zgodnie z przepisami prawa.

Jakie podatki nie są płacone podczas UTII

Można zauważyć, że UTII jest systemem podatkowym, który obejmuje zwolnienie przedsiębiorcy z opłat, które są przewidziane przez DOS - system rozliczeń biznesowych i państwowych, wdrożony domyślnie lub w przypadku świadomego wyboru właściciela firmy. Przedsiębiorca płacący podatkowi pojedynczy podatek od przypisanego dochodu nie może przekazać państwu:

- podatek dochodowy;

- NDFL;

- podatek od nieruchomości;

- VAT (bez naliczania opłat celnych, a także płatności, które agenci podatkowi muszą przekazać do budżetu).

Ważna uwaga: jeśli firma płaci nie tylko jednego rodzaje podatków działania, które nie podlegają UTII, podlegają opodatkowaniu w sposób przewidziany prawem specjalnie dla tych działań. Jeżeli wiąże się to z przekazaniem oznaczonych opłat do budżetu, wówczas przedsiębiorca musi wypełnić odpowiednie zobowiązania.

Podatki uzupełniające UTII

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje szereg opłat, które mogą uzupełniać UTII. Wśród nich - transport, ziemia, a także podatek od gier hazardowych. W rzeczywistości nie ma korelacji pomiędzy UTII a tymi opłatami, ich firmy muszą płacić niezależnie od konkretnego systemu podatkowego, w którym działają.

Funkcje rozliczania UTII

W przypadku towarzystw biznesowych konieczność prowadzenia ksiąg rachunkowych w UTII jest ustanowiona przez prawo. Należy zauważyć, że pojedynczy podatek dla indywidualnych przedsiębiorców nie oznacza takich zobowiązań. W niektórych przypadkach UTII może być przedmiotem sprawozdawczości wewnętrznej. W tym przypadku głównym punktem, który należy wziąć pod uwagę, są wskaźniki fizyczne. Według ekspertów w dziedzinie podatków prawo nie reguluje w żaden sposób sposobu, w jaki dane powinny być rejestrowane w wewnętrznej rachunkowości UTII. Warto zauważyć, że odpowiednie dokumenty mogą być wymagane nie tyle przez FTS. Wystarczy, aby ta agencja otrzymała standardowe formularze sprawozdań finansowych, co nie ma miejsca w przypadku innych inspektorów państwowych.

Pewne odcienie charakteryzują aktywność podczas korzystania z UTII i innych systemów podatkowych. Scenariusz ten obejmuje przede wszystkim oddzielne rozliczanie dochodów i wydatków dla każdego rodzaju działalności komercyjnej. Co do zasady delimitacja dochodów nie powoduje szczególnych trudności dla przedsiębiorców. Kolejna sprawa, jeśli podzielisz koszty. Faktem jest, że w niektórych przypadkach problematyczne są te, które należy uwzględnić przy obliczaniu UTII, DOS lub STS, jeśli firma używa jednego podatku w STS. Przedsiębiorcy są zachęcani do przestrzegania przepisów art. 274 kodeksu podatkowego, to znaczy do alokowania kosztów proporcjonalnie do przychodów z różnych rodzajów działalności komercyjnej. Jeśli firma zarabia więcej na niektórych działaniach, wydatki w tej części powinny być wyższe niż w innych segmentach.

Kolejną możliwą trudnością rozliczania jednoczesnego stosowania systemów UTII i innych systemów podatkowych jest to, że dla każdej metody obliczania działalności gospodarczej z państwem różne okresy sprawozdawcze mogą być ustanowione przez prawo. W przepisach kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma specyfikacji dotyczących kwestii, które dotyczą rozróżnienia między tymi samymi wydatkami, jeżeli okresy sprawozdawcze dla różnych rodzajów działalności nie pokrywają się. W takich sytuacjach zaleca się zasięgnięcie porady w konkretnych strukturach terytorialnych Federalnej Służby Podatkowej, do których jest przeznaczona sprawozdawczość podatkowa.

Pojedynczy podatek dla indywidualnych przedsiębiorców lub podmiotów gospodarczych jest szczególnie atrakcyjny, ponieważ możliwe jest zmniejszenie obciążeń związanych z płatnościami. Jednocześnie fakt, że firma działa na UTII, nie jest jedynym sposobem na zaoszczędzenie podatków. Praktyczne wykorzystanie obliczeń w ramach jednego podatku można przeprowadzić na różne sposoby. Rozważ ten aspekt bardziej szczegółowo.

Sposoby zmniejszania UTII

Zatem głównym składnikiem "wzoru" do obliczania UTII, wpływającego na faktyczną wartość odpowiedniego podatku, jest wskaźnik fizyczny. Na przykład wiadomo, że UTII można płacić w oparciu o powierzchnię podłogi. W związku z tym przedsiębiorca może zoptymalizować odpowiednie kryterium, zmniejszając powierzchnię lokali wykorzystywanych w przedsiębiorstwie, o ile pozwala na to specyfika działalności komercyjnej.

Istnieje inny sposób na zmniejszenie obciążenie podatkowe z UTII - przez zmniejszenie współczynnika K2. Bardzo powszechną metodą jest przeniesienie harmonogramu pracy przedsiębiorstwa do harmonogramu 6-dniowego. W tym przypadku firma będzie pracować około 27 dni w miesiącu. Dlatego też podstawa opodatkowania przy stosowaniu współczynnika K2 może być obniżona w stosunku do stosunku 27 do 31 - liczba dni w całym miesiącu. Jednak w tym przypadku zaleca się utworzenie pewnego rodzaju bazy dowodowej na poparcie odpowiedniego harmonogramu. Mogą to być dokumenty KKM, arkusze czasu itp. Eksperci zalecają położenie nacisku na źródła drugiego typu, ponieważ mogą one odzwierciedlać harmonogram wizyt w firmie przez pracowników.

Główne zalety UTII

Odkrywamy więc kluczowe zalety charakteryzujące UTII.

Po pierwsze, pojedynczy, uproszczony podatek (w porównaniu z DOS) pozwala firmom znacznie zmniejszyć obciążenia związane z płatnościami, płacąc stałe płatności na rzecz państwa. Z prawnego punktu widzenia nie ma żadnych ograniczeń co do wielkości przychodów firm pracujących przy UTII. Zapłata jednego podatku od przypisanego dochodu zwalnia podatników z przeniesienia wielu innych opłat do budżetu. W przypadku UTII ma on na celu stworzenie dość prostych schematów interakcji między przedsiębiorstwem a FTS, przede wszystkim w aspekcie sprawozdawczości. Jeśli firma działa jako obiekt własności intelektualnej, wówczas w tym przypadku wszystko, co musi zostać przekazane do FTS, to deklaracja UTII.