Przedmiot opodatkowania. Rodzaje przedmiotów opodatkowania

Podatek jest ważną kategorią ekonomiczną. Historycznie wiąże się z istnieniem i działaniami państwa. Istotą podatku jest wycofanie na korzyść spółki ustalonej części wartości PKB w formie obowiązkowego wkładu.

Terminologia

Podatek - indywidualnie obowiązkowa płatność. Jest on obciążony obywatelami i organizacjami w formie alienacji. gotówka, które należą do nich z tytułu zarządzania gospodarczego, zarządzania nieruchomościami lub zarządzania operacyjnego. Ta płatność jest niezbędna do finansowego wsparcia funkcjonowania państwa i gmin. Opłata jest obowiązkową składką, którą obciążają organizacje i obywateli, stanowiąc jeden z warunków zlecania czynności prawnych przez upoważnione instytucje i urzędników. Obejmują one, między innymi, przyznawanie praw i wydawanie licencji.

Cele ocenianych składek i płatności

Opłaty i podatki mają na celu:

• Zapewnienie terminowej i najbardziej kompletnej mobilizacji środków budżetowych.
• Stworzenie warunków dla skutecznej regulacji procesu produkcji i konsumpcji zarówno jako całości, jak i poszczególnych gałęzi gospodarki, z uwzględnieniem specyfiki powstawania i redystrybucji dochodów w różnych grupach ludności.

Określenie przedmiotu opodatkowania

Podano go w kodeksie branżowym, w rozdz. 7. Przedmiotem opodatkowania jest:

• Nieruchomość
• Realizacja usług / towarów / produktów.
• Konsumpcja.
• Dochód.
• Inne okoliczności o cechach ilościowych, wartościowych lub innych, w przypadku których prawodawstwo sektorowe wiąże się z obowiązkiem podmiotu dokonania obowiązkowego odliczenia.

Według NC przedmiot opodatkowania stanowi integralny element wkładu do budżetu. Jest on określony w części 2, a postanowienia Ch. 7 Kodeks sektorowy. Dla każdej płatności musi być zapewniony przedmiot opodatkowania.

Klasyfikacja

Ustawodawstwo opisuje rodzaje przedmiotów opodatkowania. Tak więc nieruchomość rozpoznaje wszystkie przedmioty praw cywilnych (z wyjątkiem praw własności) odnoszących się do wartości materialnych, zgodnie z Kodeksem cywilnym. Produktem jest każdy produkt sprzedawany lub przeznaczony do tego celu. W celu uregulowania stosunków dotyczących poboru ceł, do tej kategorii zalicza się również inne nieruchomości przewidziane w KT. Praca jest działaniem, którego wynik ma namacalny wyraz i może być realizowany w celu zaspokojenia potrzeb obywateli lub organizacji. Usługa jest działaniem, którego wynikiem nie jest wskaźnik wartości. Zużycie wyników jest przeprowadzane podczas realizacji działań. W ramach realizacji, zgodnie z Kodeksem, uznaje się:

• Przeniesienie własności produktów.
• Świadczenie usług.
• Przenieś wynik wykonanej pracy.

Określone obiekty opodatkowania osób i organizacji mogą mieć podstawę nieopłaconą lub zapłaconą. W tym drugim przypadku chodzi w szczególności o wymianę produktów, usług lub pracy. Moment i miejsce faktycznej realizacji zostaną ustalone zgodnie z częścią 2 Ordynacji podatkowej.

Dochód

W prawodawstwie nie ma jasnej definicji tej pozycji podlegającej opodatkowaniu. Ogólnie rzecz biorąc, pojęcie sformułowane jest w następujący sposób:

Dochód jest korzyścią ekonomiczną. Ustalono to w zakresie, w jakim można ustalić zgodnie z kolejnością pkt. 23 i 25 Kodeks sektorowy.

Dochód może wynosić:

• Gross. Składa się ze wszystkich wpływów na rzecz konkretnego podmiotu.
• Zmniejszone o koszty poniesione w związku z otrzymaniem ("zysk netto").

Przychody są również klasyfikowane jako nieoperacyjne i otrzymane ze sprzedaży. Podział ten jest bezpośrednio podany w Ordynacji podatkowej.

Wyjątki

Powyższe są głównymi przedmiotami opodatkowania Federacji Rosyjskiej. Nie należą do tej kategorii:

• Przeniesienie lokali mieszkalnych do obywateli w domach komunalnych lub państwowych zasobów mieszkaniowych w trakcie prywatyzacji.
• Operacje związane z obrotem waluty obcej lub rosyjskiej (z wyjątkiem celów numizmatyki).
• Przeniesienie własności, jeśli ma charakter inwestycyjny. W szczególności odnosi się to do udziału w funduszach spółdzielni, składek na kapitał zakładowy spółek handlowych i spółek w ramach umowy dotyczącej wspólnych działań.
• Przeniesienie aktywów, IA lub innej własności do spółek non-profit w celu prowadzenia podstawowej działalności, niezwiązanej z przedsiębiorczością.
• Przejęcie własności poprzez konfiskatę.
• Przeniesienie własności w ramach początkowego wkładu na rzecz jednej ze stron porozumienia o wspólnych działaniach (zwykłe partnerstwo) lub jego następcę w alokacji udziałów we wspólnej własności lub w podziale.
• Dziedziczenie bogactwa.
• Przeniesienie własności w ramach początkowego wkładu do spadkobiercy, następcy uczestnika partnerstwa gospodarczego (firmy) lub samego po opuszczeniu (pozostawieniu) składu stowarzyszenia.
• Odwołanie się do własności innych osób porzuconych i porzuconych, zwierząt, skarbów zgodnie z normami kodeksu cywilnego.
• Przeniesienie własności, gdy jest ona dystrybuowana podczas likwidacji partnerstwo biznesowe (towarzystwa).
• Inne operacje określone w prawodawstwie branżowym.

Przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania

Te dwie kategorie mają bliskie relacje. Podstawa opodatkowania jest wartością lub inną cechą przedmiotu opodatkowania. Działa jako jeden z głównych elementów obowiązkowego systemu naliczania płatności. Podstawy podatkowe są klasyfikowane według:

• Wskaźniki kosztów - kwota dochodu.
• Parametry fizyczne - ilość uzyskanych surowców.
• Wskaźniki wolumetryczne - liczba sprzedanych usług.

Rachunek

Przeprowadzają go podatnicy. Przedmiot opodatkowania jest brany pod uwagę w odpowiednich dokumentach. Na podstawie tych danych, a także zgodnie z księgami rachunkowymi, obliczenia są przeprowadzane na koniec każdego okresu. W przypadku wykrycia w obecnym okresie zniekształceń (błędów) w obliczeniach podstawy opodatkowania w odniesieniu do poprzednich cykli, przeprowadza się ponowną kalkulację. Jeżeli nie można określić konkretnego czasu wystąpienia niedokładności, obowiązki okresu, w którym zostało ujawnione, podlegają korekcie.

Informacje dotyczące kalkulacji

Poszczególni przedsiębiorcy przeprowadzić obliczenia podstawy opodatkowania zgodnie z zapisami wydatków i dochodów, a także działalności gospodarczej zgodnie z zasadami określonymi przez Ministerstwo Finansów i Ministerstwo ds. Podatków i Podatków. Obywatele są obliczani na podstawie informacji o odpowiednich dochodach otrzymywanych od organizacji w przypadkach określonych przez prawo, a także informacji o ich własnej rachunkowości. Ta ostatnia jest wykonywana w dowolnej formie.

Sposoby ustalania

Jest ich tylko czterech. Podstawę opodatkowania można ustalić bezpośrednio. Zakłada księgowanie udokumentowanych i faktycznie potwierdzonych wskaźników. Metoda pośrednia opiera się na ustanowieniu bazy w porównaniu z działaniami innych podmiotów zobowiązanych. Metoda warunkowa uwzględnia wtórne znaki warunkowej kwoty dochodu. W przypadku stosowania metody ryczałtowej za podstawę uznaje się kwotę podatku (warunkową).

Metody formowania

Mają one szczególne znaczenie w praktyce raportowania. Istnieją 2 metody tworzenia bazy:

• Łącznie. Zgodnie z tą metodą dochód ujmuje się jako kwotę, jaką prawo do otrzymania pojawiło się w danym okresie. Nie ma znaczenia, czy rzeczywiście tak było. Wydatki są wartością zobowiązań majątkowych, które powstały w okresie sprawozdawczym (w trakcie naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych).
• Kasa fiskalna. Jest również nazywany metodą zawłaszczania. Za pomocą metody pieniężnej dochód ujmuje się jako kwoty faktycznie otrzymane w danym okresie przez podatnika. W związku z tym faktyczna wypłacona kwota jest wykorzystywana jako wydatek.

Jeden raz

Wszystkie elementy, w tym przedmiot opodatkowania, tworzą zestaw parametrów, które są wystarczające i konieczne do wypełnienia obowiązkowego odliczenia. Aby uznać płatność za legalną, nie wystarczy po prostu wskazać to w przepisach. Zasady muszą w sposób wyczerpujący określać wszystkie jego elementy: przedmiot opodatkowania, stawki, taryfy, przedmioty, procedurę i warunki płatności. W takim przypadku płatność zostanie uznana za legalną. Przy niejasnym sformułowaniu jednej lub drugiej koncepcji może nastąpić niejednoznaczna interpretacja norm sektorowych. W rezultacie staje się przyczyną sporów i pozbawia podatników właściwego wykonywania obowiązków.

Okresy

Stanowią one ustalony okres w odniesieniu do poszczególnych płatności, po zakończeniu którego następuje obliczenie podstawy opodatkowania i kwoty do zapłaty. Okresy odzwierciedlają częstotliwość odliczeń. Taki przedmiot opodatkowania, jak akcyza, obejmuje miesięczną płatność. Jeśli firma korzysta z przypisanego systemu, składki są przesyłane do budżetu raz na kwartał. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód obywateli, płatność dokonywana jest raz w roku.

Ważna uwaga

Okresy podatkowe mogą składać się z kilku (lub jednego) krótszych okresów sprawozdawczych. Zgodnie z ich wynikami zaliczki są potrącane. Jednak w przypadku niektórych podatków nie podano okresów sprawozdawczych. Dotyczy to na przykład podatku VAT, akcyzy, obowiązkowych płatności na rzecz gier hazardowych, wydobycia. Jednocześnie, dla ujednoliconego podatku socjalnego potrącenia z zysku i majątku organizacji są obliczane i wypłacane z uwzględnieniem płatności zaliczkowych po zakończeniu okresów sprawozdawczych. W krótszych okresach przerwy długie cykle. Na przykład dotyczy to roku kalendarzowego. Środek taki określa konieczność zapewnienia równomiernego i regularnego pobierania w budżecie ustawowych płatności podatkowych przez cały rok podatkowy.

Podsumowując

Teoretycznie przedmiot opodatkowania jest formułowany na różne sposoby. Niektórzy autorzy rozumieją ten termin fakt prawny zaciąganie obowiązku odprowadzania składek do budżetu. Inni eksperci uważają to podejście za nieprawidłowe. Fakt prawny, który pociąga za sobą powstanie zobowiązań podatkowych, biorą pod uwagę obecność przedmiotu - otrzymania dochodów lub posiadania nieruchomości w okresie finansowym.