Saldo należności: rachunki

Wszystkie rodzaje kapitału przedsiębiorstwa, źródła ich otrzymania, pożyczone środki wydane i otrzymane, znajdują odzwierciedlenie w oświadczeniach, które służą jako główne źródło informacji w analizie działań. Najbardziej mobilne i płynne fundusze obrotowe organizacji, ich liczba i struktura to wskaźniki efektywności i wypłacalności. W ich składzie jedno z głównych miejsc zajmują należności. W bilansie pojawia się jako suma wszystkich zobowiązań dłużnych istniejących w określonym dniu.

Definicja

Do chwili obecnej żadna firma nie prowadzi działalności bez kwoty zadłużenia - zarówno należnej, jak i wymagającej zapłaty. Można to wyjaśnić warunkami umów na dostawy, przepisów podatkowych i wewnętrznych obliczeń firmy. Należności w bilans odzwierciedla sumę wszystkich zobowiązań osób fizycznych i prawnych w stosunku do przedsiębiorstwa Jest częścią odnawialnego funduszu, tj. Środków organizacji tymczasowo wycofanych z bieżącej działalności.

W zależności od struktury tego aktywa określa się jego płynność, która bezpośrednio wpływa na wartości wskaźników wypłacalności i stabilność spółki. Należności w bilansie nie pozwalają na analizę jego składu, ale aby określić dynamikę, ta bezwzględna liczba jest ważna.

Widoki

Struktura zadłużenia kupujących jest głównym parametrem oceny pracy menedżerów handlu, którzy zawierają umowy na dostawy i monitorują ich przestrzeganie. Według rodzaju należności dzieli się na:

1. Krótkoterminowe (kwota zwrotu w ciągu 12 miesięcy);
2. Długoterminowe (od roku i powyżej).

Fakt spłaty dzieli się na następujące typy:

1. Oczekiwany w przewidzianym terminie fakt doręczenia jest przestrzegany i dokumentowany podpisami osób odpowiedzialnych, data przekazania środków (lub wypłata gotówkowa) jest odraczana zgodnie z warunkami umowy.
2. Należności wątpliwe (w bilansie znajduje odzwierciedlenie w kapitał rezerwowy jako procent kwoty), w tej sytuacji możliwe są gwarancje banku lub stron trzecich, które są gotowe do zawarcia umowy cesji lub wykupienia udokumentowanego zobowiązania dłużnego.
3. Zaległość (w ciągu pięciu lat od daty uznania braku nadziei znajduje odzwierciedlenie w rachunkach pozabilansowych). Powstaje w przypadku likwidacji lub procesu reorganizacji dłużnika, nawet jeśli istnieje decyzja o odzyskaniu przez komorników, zwrot jest prawie niemożliwy.

Konta

Należności są rejestrowane w bilansie dla kilku pozycji, które są podsumowane w jednym wierszu. W tym przypadku rzeczywisty dług może zostać dodany z danych różnych syntetycznych rejestrów księgowych. Następujące rachunki z saldem debetowym pokazują kwotę zadłużenia kontrahenta wobec spółki:

1. Rachunek 60, kwota składa się z płatności zaliczkowych lub przy zwracaniu płatnych towarów o niewystarczającej jakości;
2. 62, 76 - ilość faktycznie przywiezionych towarów, produktów dostarczanych w ramach umowy o dzieło, wykonywanych prac, przy dokonywaniu obliczeń zgodnie z programem: towary - pieniądze;
3. 69, 68 - płatności zaliczkowe, które są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku za roczny okres sprawozdawczy;
4. 71 - wydane środki finansowe, w przypadku których w momencie sporządzania sprawozdania nie otrzymano żadnych dokumentów uzupełniających (raport wstępny);
5. 73, 70 - odszkodowanie za szkody wyrządzone przez pracowników zgodnie z wynikami inwentaryzacji w fazie odliczenie od wynagrodzenia lub w częściowych ratach obciążonych odpowiednim kontem niedoboru po pełnej spłacie; kalkulacje dla wydanych pożyczek, pożyczek;
6. 75 - obowiązki założycieli, odroczone.

Analytics

Należności są odzwierciedlane w bilansie w określonym dniu w łącznej kwocie dla wszystkich syntetycznych rejestrów rozrachunkowych z saldami debetowymi. Do analizy struktury długu i jego terminu zapadalności w każdej spółce prowadzona jest rachunkowość analityczna. Otwiera się osobno dla każdej umowy, kontrahenta, pracownika, rodzaju podatku i funduszy pozabudżetowych, dostawcy itp. Każdy analityczny rejestr rozliczeniowy odzwierciedla ruch wybranej jednostki rozliczeniowej, ma obroty i salda w konkretnym dniu, które są podsumowane na syntetycznych rachunkach. Należy pamiętać, że należności w bilansie są rejestrowane oddzielnie od zobowiązań, chociaż mogą powstać w wyniku transakcji w jednym rejestrze.

Aby kontrolować przepływ środków na kontach analitycznych, stosowane są indywidualne karty lub oświadczenia, które są niezbędne do procesu obliczania zapasów, terminowej identyfikacji wątpliwych długów i szybkiej interwencji w celu ich wyeliminowania. Dzięki automatycznemu systemowi księgowania dla każdego kontrahenta, informacje są dostępne w postaci syntetycznych i analitycznych wskaźników w dowolnym momencie. To znacznie upraszcza system rachunkowości i zmniejsza ryzyko powstania zaległego długu (bez szans na odzyskanie).

Odbicie w równowadze

Długoterminowe, jak i krótkoterminowe należności w bilansie znajdują odzwierciedlenie w aktywnej części, w ramach kapitału obrotowego przedsiębiorstwa. Bardziej szczegółowe i szczegółowe informacje na temat struktury i struktury długów znajdują się w załączniku (piąty formularz). W takim przypadku dojrzałość odgrywa istotną rolę w odzwierciedleniu wskaźnika "należności". W bilansie, linia 240 jest używana do rejestrowania krótkoterminowych długów, tj. Ich zwrot spodziewany jest w ciągu 11 miesięcy od daty zgłoszenia. Kwoty te są częścią najbardziej płynnego kapitału obrotowego organizacji, co do zasady są księgowane na koncie nr 62. Wartość wskaźnika "należności" w bilansie (linia 230) określa się jako zobowiązanie długoterminowe. Czas wykupu w tym przypadku wynosi od 1 roku i więcej, a linia pokazuje również wątpliwe, ale nie nieuzasadnione kwoty należne.

W tym przypadku konieczne jest uwzględnienie następującego niuansu: na rachunkach syntetycznych pasywnych i aktywnych pasywnych, saldo ulega rozszerzeniu. Jeden rejestr księgowy może mieć jednocześnie dwa salda (kredyt, obciążenie). Odzwierciedlają je odpowiednie części salda, nie zamykając się między sobą. Przykładem jest 60 rejestr rozliczeniowy, zobowiązania wobec dostawców znajdują odzwierciedlenie w części pasywnej (linia 620, sekcja 5) oraz w aktywach - należnościach. Na kontach bilansowych, z dużą ilością analiz, mogą pojawić się w dwóch częściach tabeli w tym samym czasie.

Zapasy

Księgowanie należności w bilansie odbywa się w formie uogólnionej. Aby w pełni kontrolować aktywa przedsiębiorstwa tymczasowo znajdujące się w innym podmiocie, konieczne jest zastosowanie rachunkowości analitycznej. Daje możliwość inwentaryzacji miesięcznych obliczeń dla każdego kontrahenta i pracownika przedsiębiorstwa, szczególnie ważna jest kontrola terminów płatności, która zależy od warunków umownych. Należności długoterminowe i krótkoterminowe w bilansie powinny zostać potwierdzone na koniec okresu sprawozdawczego danymi księgowymi i aktami rozliczeniowymi podpisanymi przez kontrahenta. Ten dokument jest faktem rozpoznania kwoty długu. W przypadku spóźnionej spłaty akt pojednania obliczenia stanowią podstawę do złożenia wniosku o spółkę dłużnika.

Stosunek umowny

W obecnej sytuacji gospodarczej szczególne znaczenie ma wiarygodność partnerów biznesowych. Umowy dostawy są sporządzane i podpisywane przez obie strony, pod warunkiem zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i wzajemnymi wymogami kontrahentów. Konieczne jest dokładne określenie warunków dostawy i płatności, eliminując podwójną interpretację każdej pozycji. Opóźnienia w wywiązywaniu się z zobowiązań umownych w istotny sposób wpływają na działalność gospodarczą każdej spółki, ponieważ wystąpienie należności przeterminowanych jest przekierowaniem środków z cyklu produkcyjnego.

W rzeczywistości dostawca jest wierzycielem kupującego, dopóki środki nie zostaną zaksięgowane na jego kontach. Jeżeli nie jest możliwe spłacenie długu w terminie, firmy mogą uzupełnić umowę umową o restrukturyzacji kwoty, wystawić transakcję barterową lub spłacić ją za pośrednictwem strony trzeciej (umowa cesji).

Odpis

Przedsiębiorstwo może samodzielnie ubezpieczać część wątpliwych należności, tworząc rezerwę. Powstaje na rachunku 63, na pożyczce, w korespondencji z 91/2 "Inne wydatki". Rachunkowość prowadzona jest dla każdego dłużnika osobno, ponieważ kwoty długu i warunki ich spłaty są różne. Utworzenie tej rezerwy powinno zostać zarejestrowane w zasady rachunkowości przedsiębiorstwa. Należności, na które wygasła ustawa, odpisuje się na poczet środków własnych spółki lub (jeśli są dostępne) kosztem utworzonych rezerw. W tym samym czasie może być odzwierciedlone na rachunku 007 (saldo pozabilansowe) przez pięć lat.