Saldo aktywów i pasywów. Struktura aktywów i pasywów przedsiębiorstwa

Podstawą sprawozdawczości każdego przedsiębiorstwa jest bilans. Służy jako źródło informacji do analizy pracy organizacji przez pewien okres czasu. Ujęty w nim bilans aktywów i pasywów jest dekodowany i określony przez inne formy dokumentów sprawozdawczych. Wskaźniki rentowności płynność, wypłacalność i stabilność finansowa przedsiębiorstwa są obliczane na podstawie dostępnych w nim danych.

Podwójne wejście

Przemieszczenie każdego rodzaju aktywów przedsiębiorstwa, zmiana wartości kapitału, wszystkie rodzaje zadłużenia odbywają się na podstawowej zasadzie równości między funduszami a źródłami ich powstawania. Każda transakcja biznesowa znajduje odzwierciedlenie w rejestrach księgowych dwukrotnie, jest to mechanizm podwójnego wpisu. Najwyraźniej widać to w głównym dokumencie sprawozdawczym. Bilans aktywów i zobowiązań jest zawsze równy. Historia tej zasady rachunkowości jest dość stara, pierwsze zapisy wytworzone w podwójny sposób zostały odkryte w plemionach Inków.

Główny rejestr używany do odzwierciedlenia informacji księgowych, faktury, ma również dwie strony stołu: debet i kredyt. W przepływie aktywów kapitał i pasywa obejmują jednocześnie dwa rejestry. Jeżeli obciążenie jednego z nich ulegnie zmianie, kwota transakcji zostanie odzwierciedlona w wartości kredytowej drugiego uczestnika transakcji. W celu poprawnego wyświetlania zmian rejestry są dzielone na konta aktywów i pasywów bilansu zgodnie z ich lokalizacją w głównym formularzu sprawozdawczym. Odpowiednio, mają one pewne właściwości, strukturę i kolejność tworzenia pozostałości.

Bilans

Rejestr sprawozdawczy wygląda jak dwustronna tabela, której obowiązkową zasadą jest tożsamość ostatecznych wskaźników. W dosłownym tłumaczeniu słowo "saldo" (z łacińskiego bilansu) oznacza "łuski" - dwie miski, które znajdują się w stanie równowagi. Ta forma raportowania nie odzwierciedla przepływu funduszy przedsiębiorstwa, jest ustalona dla niektórych wskaźników daty. Saldo aktywów i pasywów jest środkiem do grupowania i podsumowywania informacji, na podstawie których można przeprowadzić podstawową analizę działalności. Każda strona stołu ma strukturę zgodną z zasadą jednolitości funduszy. Bilans aktywów odzwierciedla wszystkie towary, namacalne, niematerialne, gotówka. Każda pozycja jest oceniana i rejestrowana w kategoriach pieniężnych na dzień sporządzenia raportu. Bilans odpowiedzialności odzwierciedla źródła, których kosztem powstaje podstawa materialna przedsiębiorstwa. W rzeczywistości te same środki znajdują odzwierciedlenie w prawej i lewej części raportu. Zasób pokazuje ich lokalizację, odpowiedzialność - źródła występowania.

Historia

Pierwsza informacja o bilansie pochodzi z XIV wieku. Już na tym etapie zaobserwowano zasadę podwójnego wprowadzania danych. Saldo aktywów i zobowiązań było przestrzegane, sumy były równe, ale struktura dokumentu znacznie różniła się od obecnej wersji. Przez wystarczająco długi okres (do XIX wieku) dokument został zredagowany w jego oryginalnej formie, co utrudniło życie wielu użytkownikom, którzy nie są dobrze zorientowani w rachunkowości. Reforma bilansu w Rosji rozpoczyna się w 1908 r. Ostateczna wersja, która w dużej mierze odpowiada wszystkim współczesnym zadaniom, została utworzona w 1930 r. W wyniku prac kilku czołowych ekonomistów równowaga przyjmuje kompletny formularz jako dokument sprawozdawczy. Informacje w nim odzwierciedlone są dostępne i zrozumiałe dla większości użytkowników, którzy nie posiadają specjalnej edukacji ekonomicznej. Aktywa finansowe spółki, ich wielkość i płynność można ustalić, analizując lewą stronę stołu. Kwota i warunki inwestycji, kapitału i długu znajdują odzwierciedlenie w jego prawej stronie. Użytkownicy mogą otrzymywać informacje o kondycji finansowej organizacji podczas publikowania raportów w prasie i analizowania prezentowanych danych.

Widoki

Saldo aktywów i pasywów dowolnej organizacji jest wynikiem działalności w określonym przedziale czasowym. Z reguły dokument sporządzany jest po zakończeniu następnego okresu sprawozdawczego, ale w zależności od okoliczności działalności gospodarczej spółki może być częstszy. Rodzaj sporządzonego bilansu zależy od:

1. Czas kompilacji (otwarcie, finał).
2. Stopnie konsolidacji (skonsolidowane, pojedyncze).
3. Okresowość (pośrednia, roczna).
4. Metoda formowania (negocjowalna, równowaga).

Bilanse likwidacyjne są sporządzane w procesie upadłości spółki, są źródłem informacji dla wszystkich zainteresowanych stron (wierzycieli). Przed ich utworzeniem przeprowadzana jest pełna inwentaryzacja aktywów i pasywów spółki. W celu reorganizacji spółki przydział niezależnych podmiotów gospodarczych sporządził bilans separacyjny. Aktywa finansowe i pasywa skonsolidowanej struktury za zgodą stron są redystrybuowane pomiędzy uczestnikami procesu.

Aktywny

Aby wdrożyć wszystkie działania określone w regulaminie, przedsiębiorstwo musi dysponować środkami produkcji. Składnik aktywów w bilansie odzwierciedla wartość bieżących i długoterminowych wartości posiadanych przez spółkę. Grupowanie środków odbywa się na podstawie płynności każdego rodzaju. Poza bezpośrednimi wartościami materialnymi aktywa bilansu odzwierciedlają kwoty należności, ich ekwiwalenty, odroczone zobowiązania z tytułu płatności podatkowych, koszt niepełnego cyklu produkcyjnego.

Sekcje

Aktywa bilansowe są pogrupowane w dwie sekcje:

1. Aktywa trwałe.
2. Aktywa obrotowe.

Najmniej płynna (trudna do zrealizowania) część aktywów spółki znajduje odzwierciedlenie w bilansie według kosztu. Aktywa trwałe obejmują:

1. IA (patenty, znaki towarowe, reputacja biznesowa, licencje itp.). Z reguły uznaje się, że wartości niematerialne nie mają rzeczywistego wyrazu. Jednocześnie wartość tych aktywów jest dość wysoka, a szybkość wdrożenia zależy od jakości i przydatności na rynku danego rodzaju.
2. Środki trwałe (obiekty, wyposażenie, budynki, wieloletnie nasadzenia, grunty, urządzenia komputerowe, sprzęt i zapasy o wartości ponad 20 tys. Rubli). Ta nieruchomość jest zaangażowana w proces głównej produkcji, procesów pomocniczych oraz działań administracyjnych i finansowych. Aktywa te są środkiem produkcji, przenoszą swoją wartość do ceny produktów gotowych, częściowo przez długi okres czasu.

Aktywa obrotowe są częścią materialnych wartości przedsiębiorstwa, a szybkość ich reprodukcji zależy od rentowności jego pracy. Ich skład jest zróżnicowany i zmienia się w zależności od okresu przygotowania wagi. Kapitał obrotowy dzieli się na:

1. Materiały (zapasy, surowce, paliwo, części zamienne, narzędzia itp.). Biorąc udział w cyklu produkcyjnym, ta kategoria aktywów w pełni przenosi swoją wartość do ceny wytworzonych / wyprodukowanych towarów (robót budowlanych, usług).
2. Dług (kupujący, pracownicy, inni dłużnicy).
3. Produkcja w toku (cykl, nie skończone w momencie bilansu). W ujęciu sumarycznym ustala się wszystkie koszty wytworzenia produktów (towary i materiały, wynagrodzenia, amortyzację, podatki), których produkcja zostanie dokonana w następnym okresie sprawozdawczym.
4. Gotówka (gotówka, bezgotówkowa, specjalna i rachunki walutowe, najbardziej płynne ekwiwalenty gotówkowe).
5. Inne aktywa (pożyczki krótkoterminowe, VAT od płatności zaliczkowych itp.).

Konta

Pozycje aktywów i pasywów bilansu tworzone są na koszt informacji zawartych w innych rejestrach księgowych. Najczęściej raportowanie kończy się na podstawie wyciągów (bilans krążeniowy, pamiątkowy) i rachunków. W tych rejestrach przez pewien okres (raportowanie) rejestrowany jest ruch każdego rodzaju aktywów. Przed sporządzeniem bilansu przeprowadzany jest proces zamykania rachunków dystrybucyjnych i kalkulacyjnych z przekazaniem informacji do bilansu. Saldo (saldo) obliczone z uwzględnieniem wszystkich transakcji znajduje odzwierciedlenie w odpowiedniej linii dokumentu sprawozdawczego. Rachunki uwzględnione w aktywach obejmują 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 są uwzględnione w jego składzie proporcjonalnie), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 (z wierzytelności).

Saldo odpowiedzialności

Źródła finansowania (na początkowym etapie) każdego przedsiębiorstwa zależą od jego struktury prawnej. Aktywa i pasywa bilansu są odpowiednio kształtowane. Strukturę jego prawej strony można ocenić na podstawie głównych źródeł funduszy. Fundusze organizacji, jej pożyczki krótkoterminowe i długoterminowe, kapitał stanowią kwotę równą zbywalnym i długoterminowym aktywom materialnym uczestniczącym w procesie produkcyjnym. Formuła każdej równowagi wyrażona jest przez równość:

Aktywa = pasywa + kapitał.

Sekcje

Saldo odpowiedzialności zawiera grupę źródeł powstawania funduszy przedsiębiorstwa. Ma trzy sekcje:

1. Kapitał i rezerwy (fundusz dodatkowy, statutowy, rezerwowy, zysk lub strata na podstawie wyników działalności). W zależności od struktury autoryzowanego (udziału) funduszu, przedsiębiorstwa dzielą się na państwowe (komunalne), spółki akcyjne i spółki osobowe, spółdzielnie, stowarzyszenia producentów akcji. Kapitał podstawowy - początkowy wkład właścicieli (założycieli) w organizację. Rezerwa i dodatkowy kapitał spółki tworzą się niezależnie zgodnie z dokumentami założycielskimi iw razie potrzeby.
2. Zobowiązania długoterminowe (pożyczone środki udzielane na zasadzie zapłaty na długi okres). Odsetki od otrzymanych pożyczek zwiększają ich wartość zgodnie z zobowiązaniami umownymi.
3. Zobowiązania krótkoterminowe (podatki, wynagrodzenia, potrącenia w fundusze pozabudżetowe pożyczki, zobowiązania wobec dostawców i innych organizacji, odroczone przychody, utworzone rezerwy). Najczęściej artykuły te znajdują się w bilansie śródrocznym, przed końcem okresu sprawozdawczego, każda firma stara się spłacać pożyczki krótkoterminowe i spłacić wierzycieli.

Zobowiązania z tytułu rachunków

Wynik przedsiębiorstwa za dany okres jest obliczany na rachunkach aktywnych-pasywnych, które najczęściej znajdują się w końcowym bilansie organizacji, wraz ze źródłami tworzenia aktywów. Obejmują one 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Rachunki pasywne, które odzwierciedlają kapitał trwały przedsiębiorstwa, jego fundusze, rezerwy i zobowiązania o różnych warunkach, wynoszą 80, 66, 70, 98 , 02, 05.

Analiza

Grupowanie aktywów i pasywów bilansu następuje według ich płynności. Na podstawie sald odzwierciedlonych w rejestrze oblicza się kilka współczynników, które pozwalają ocenić pracę przedsiębiorstwa w następujących obszarach:

1. Analiza obrotu aktywami.
2. Analiza płynności.
3. Wypłacalność.
4. Działalność finansowa i biznesowa.
5. Dynamika struktury równowagi.

Analizując strukturę głównego dokumentu sprawozdawczego dowolnego przedsiębiorstwa, najpierw porównuje się kwoty krótkoterminowych długów z najczęściej sprzedawanymi, najbardziej płynnymi aktywami. Od tego zależy szybkość wypełniania zobowiązań, tj. Wypłacalność organizacji. Przeanalizowano strukturę zobowiązań stałych oraz stosunek do aktywów trwałych. W celu bardziej efektywnej oceny działań konieczne jest stałe monitorowanie struktury salda. Wszystkie współczynniki są porównywane w czasie z wykorzystaniem wcześniejszych raportów i interpretacji do głównego dokumentu.