Obywatel podatkowy Federacji Rosyjskiej. Status rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej

Zwrot "rezydent podatkowy" jest dziś dość powszechny. Jednak niewielu rozumie jego znaczenie. Zastanów się, kto jest rezydentem podatkowym.

Ogólna koncepcja

Słowo "rezydent" jest pożyczone. Jego pierwotne znaczenie w tłumaczeniu z łaciny ma przewodzić, przewodniczyć. W języku rosyjskim słowo to pochodzi od kręgów dyplomatycznych. W języku angielskim rezydowanie jest czasownikiem, który ma wiele znaczeń. Na przykład słowo może oznaczać "pozostać", "mieszkać", "być", "żyć" i tak dalej. Okazuje się więc, że rezydentem jest osoba, która mieszka na stałe w dowolnym kraju. Należy zauważyć, że nie mogą być obywatelami państwa.

Dodatkowe wartości

Słowo "rezydent" jest również nazywane przedstawicielem dyplomatycznym państwa zachodniego. W tym samym czasie jego ranga jest niższa niż posłańca. Rezydent jest także szefem administracji kolonialnej w wielu protektoratach. Dosyć powszechne znaczenie tego słowa to główny szpieg. Mieszkańca zadzwonił do tajnego upoważnionego wywiadu zagranicznego, szefa sieci agentów. Wartość ta jest zakorzeniona w świadomości narodowej po obejrzeniu dość popularnych filmów o zwiadach. W języku angielskim, słowo mieszkaniec nazywa się ptakiem wędrownym.

Obywatel podatkowy Federacji Rosyjskiej

Ta definicja dotyczy osób, które podlegają w pełni przepisom krajowym, w tym NK. Nakaz administracyjny i gospodarczy nakazuje obowiązkową rejestrację osoby na terytorium pobytu. Jest to konieczne do uzyskania odpowiednich dokumentów potwierdzających status rezydenta podatkowego w Federacji Rosyjskiej. NC zapewnia dość jasną definicję. Tak więc rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej jest osoba, która faktycznie znajduje się na terytorium państwa przez co najmniej 183 dni (dni kalendarzowe) przez 12 kolejnych miesięcy. Określając ten status prawny do celów obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych, należy wziąć pod uwagę dni faktycznego pobytu w kraju. Jeżeli dana osoba nie jest uważana za rezydenta podatkowego, wówczas stopa dochodu wynosi 30%. Procedura ta została ustanowiona w art. 224 kodeksu podatkowego, w ust. 3. Podatek w wysokości 30% należy obliczyć dla każdej kwoty całkowitego dochodu osobno.

Dokumenty potwierdzające

Obywatele podatkowi to osoby fizyczne, które mają następujące dokumenty:

• Dokumenty z miejsc pracy (bieżące i poprzednie), które są wydawane zgodnie z danymi z arkusza czasu.
• Kopie paszportu, które są oznaczone przez służby graniczne z faktu przekroczenia granicy.
• Wpływy za zakwaterowanie w hotelach / hotelach.
• Dokument o rejestracji w miejscu pobytu (zamieszkania).
• Papier ze szkoły.
• Inne dokumenty wydawane zgodnie z procedurą określoną przez prawo, na podstawie którego daną osobę uważa się za rezydenta podatkowego.

Obiekt podatkowy

Jest to dochód, który rezydent podatkowy Rosji otrzymuje ze źródeł krajowych i znajduje się poza granicami kraju. Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu, na podstawie którego pobierana jest opłata w wysokości 13%, dana osoba ma prawo do odliczenia majątkowego, socjalnego i standardowego.

Źródła dochodów

Obywatele podatkowi Federacji Rosyjskiej są uznawani za osoby zamieszkałe w kraju w wyżej określonym terminie, a także za otrzymywanie wynagrodzenia z tytułu wykonywania pracy i innych obowiązków, świadczonych usług, wykonanych prac i innych czynności prawnych w państwie. Przepis ten jest obecny w art. 208 NC (str. 1). W takim przypadku nie ma znaczenia, czy zagraniczna lub krajowa firma zapłaci opłatę. Przychody krajowe obejmują również świadczenia i emerytury, które są przewidziane w obowiązującym ustawodawstwie krajowym. Rezydent podatkowy może wykonywać pracę i inne czynności prawne oraz świadczyć usługi poza granicami kraju. W tym przypadku jego przychody są liczone jako pochodzące ze źródeł zlokalizowanych za granicą.

Oceń 13%

Wszystkie dochody uzyskiwane przez rezydenta podatkowego ze źródeł krajowych podlegają stawce 13% podatku. Ta recepta jest ustalona w art. 224, s. 1 NC. Rezydent podatkowy jest uprawniony do standardowych potrąceń. Wśród nich jest zmniejszenie odpisów na dzieci. Odliczenie dziecka opiera się na miesiącu, w którym dochód pracownika, obliczony na podstawie łącznej kwoty od początku okresu sprawozdawczego (podatkowego), przekracza 280 tysięcy rubli. Procedura przyznania takiego obniżenia została opisana w art. 218 NK. Kwota podatku w taryfie wynoszącej 13% jest obliczana na bazie memoriałowej od początku okresu na koniec każdego miesiąca w odniesieniu do wszystkich dochodów, do których stosuje się określoną stawkę, do naliczonego płatnika za dany okres, z uwzględnieniem płatności już wstrzymanych.

Jak obliczyć dni kalendarzowe?

183 dni pobytu w kraju, na koniec którego dana osoba zostanie uznana za rezydenta podatkowego, oblicza się, podsumowując wszystkie dni kalendarzowe, kiedy było w Federacji Rosyjskiej przez 12 miesięcy następujących po sobie. Przy ustalaniu statusu prawnego pracodawcy bierze się również pod uwagę datę wjazdu i wyjazdu z państwa, ponieważ w rzeczywistości dana osoba znajdowała się na jej terytorium. W odniesieniu do szkolenia i leczenia NC nie nakazuje ciągłości przez 183 dni. Czas opuszczenia kraju przez 12 miesięcy, jeden po drugim, nie jest liczony, z wyjątkiem kilku przypadków. Dotyczy to w szczególności krótkoterminowego leczenia i studiów za granicą. Krótki jest okresem, który trwa krócej niż sześć miesięcy.

Definicja 12 miesięcy

W liście UFNS wskazano, że mogą to być nie kalendarze. Okres dwunastomiesięczny może rozpocząć się w jednym, a zakończyć w drugim. Przepis ten wyjaśniono w listach Ministerstwa Finansów. W trakcie roku podatkowego dział księgowy określa okres dwunastomiesięczny na dzień, w którym pracownik otrzymał dochody - płace. Dzień odbioru uważa się za ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano naliczenia. Jeżeli wydano wynagrodzenie za urlop, bierze się pod uwagę datę ich faktycznego otrzymania.

Zmiana statusu podatkowego

W takim przypadku zmieni się również kolejność opodatkowania dochodów. Wielu pracodawców jest zainteresowanych tym, czy powinni poinformować pracownika, że ​​jego status się zmienił, i czy ma on prawo do zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych? W art. 24 (ust. 3 i 3.1) Ordynacji podatkowej wymienia obowiązki podatnika. Przepisy nie stanowią, że pracodawca musi powiadomić pracownika, że ​​ten ostatni stał się rezydentem podatkowym. Jednak w tej sytuacji należy zwrócić uwagę na art. 231, pkt 1, ust. 2 NK. Klauzula stwierdza, że ​​agent podatkowy musi informować płatnika o każdym znanym fakcie potrącenia podatku i jego wysokości. Musi to nastąpić w ciągu dziesięciu dni od chwili gdy stało się znane o tym. Eksperci Ministerstwa Finansów uważają, że pracodawca może w jakikolwiek sposób powiadomić pracownika. Procedura uprzedniego powiadomienia powinna zostać uzgodniona z płatnikiem.

Przeliczenie, dodanie i zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych

Jeśli na końcu raportowania okres rozliczeniowy status się zmienił, wszystkie dochody uzyskane w ciągu roku powinny być naliczane według innej stawki. Przeliczenie musi być dokonane przez pracodawcę. Agent podatkowy nie powinien zwracać nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli pracownik na koniec okresu sprawozdawczego uzyskał status rezydenta. Ta procedura jest przeprowadzana przez uprawniony organ, w którym płatnik jest zarejestrowany w miejscu pobytu lub zamieszkania.

Dokumenty do zwrotu

Podatnik musi złożyć następujące dokumenty:

1. Oświadczenie Jest sporządzany na piśmie (artykuł 78, punkt 6 Ordynacji podatkowej).
2. Zwrot podatku. Jest wypełniony formularzem 3-NDFL.
3. Dokumenty poświadczające, że dana osoba ma status rezydenta podatkowego Rosji w tym okresie.

Kolejność, zgodnie z którą kwoty są zwracane, określa art. 78 NK. Organ podatkowy jest zobowiązany do podjęcia decyzji w sprawie zaspokojenia wniosku zleceniodawcy w ciągu 10 dni od daty jego otrzymania. Upoważniony organ zgłasza ten fakt nie później niż w ciągu 5 dni od momentu jego przyjęcia.

Formularz 2-NDFL

Zaświadczenie o statusie rezydenta podatkowego zawiera informacje o wysokości potrąceń, które zostały zbytnie wstrzymane. Dane te wskazano w pkt 5.6, piąty rozdział, który zawiera całkowitą kwotę dochodów i opłat za zakończenie okresu po stopie procentowej. Dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej do 1 kwietnia roku następującego po przeszłości. Świadectwo zawiera również tabelę dotyczącą dochodów podlegających opodatkowaniu w wysokości 13%.

Podsumowując

Stawka 13%, zgodnie z aktualnym kodeksem podatkowym, ma zastosowanie do wszystkich dochodów dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej. W przypadku osób, które nie należą do tej kategorii, naliczanie należności odbywa się w wysokości 30%. Istnieje jednak kilka wyjątków od ogólnych zasad. W szczególności, jeżeli cudzoziemiec zawarł umowę o pracę na okres dłuższy niż 183 dni, wówczas do jego dochodu stosuje się stawkę 13%. Ale jeśli pracownik opuścił Rosję przed końcem określonego okresu, a odliczenia pozostały niezmienione, wówczas płatności do budżetu są uważane za nieprawidłowe. W przypadku zidentyfikowania takich faktów na pracodawcę może zostać nałożona kara. Jeśli chodzi o imigrantów z zagranicy, to oni automatycznie nie są rezydentami. Pozostają tak przez sześć miesięcy od momentu wejścia. Do tej kategorii należą również obywatele Rosji, którzy stale mieszkają poza krajem. W niektórych przypadkach obywatele otrzymują obywatelstwo w ciągu 3 miesięcy. Jednak nawet w tym przypadku są uważani za nierezydentów Federacji Rosyjskiej. Zaliczają się do tej kategorii, zanim okres ich pobytu na terenie kraju przekroczy 183 dni.