Opodatkowanie: przypisany dochód. Pojedynczy podatek od przypisanego dochodu

Od kilku dziesięcioleci nasza polityka fiskalna podejmuje działania w zakresie optymalnego komfortu opodatkowania przedsiębiorców, zwiększając w ten sposób poziom ich świadomości przed państwem. Jednym z tych obszarów i wprowadził pojęcie przypisanego dochodu do praktyki krajowego biznesu, który omówimy w poniższym artykule.

Imputowane dochód: rodzaje działania i definicja

Przez około dziesięć lat rosyjskie ustawodawstwo stosowało uproszczony system podatkowy dla podmiotów gospodarczych zaangażowanych w konkretną listę działań. Te ostatnie, zgodnie z obowiązującymi przepisami, obejmują:

• usługi weterynaryjne i krajowe;
• obszary wyposażenia do płatnego parkowania;
• usługi siedzeń catering, niezależnie od dostępności miejsca na posiłki;
• reklama zewnętrzna i wszystkie metody jej dystrybucji;
• konserwacja pojazdów;
• działalność handlowa w małych pawilonach i na małych obszarach;
• usługi transportu pasażerskiego (w przypadku, gdy przedsiębiorca posiada 20 samochodów lub mniej).

Przyznany dochód jest z kolei potencjalnym zyskiem z działań odpowiadających wymienionym wyżej typom. Obliczając całkowitą wartość dla dalszego opodatkowania, brane są pod uwagę czynniki mające wpływ na to opodatkowanie.

Cechy opodatkowania przypisanego dochodu

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem cała polityka fiskalna prowadzona jest zgodnie z normami określonymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Dlatego możemy zapoznać się z szeregiem systemów podatkowych związanych z systemami specjalnymi, wśród których znajdują się:

• uproszczony system polityki fiskalnej;
• reżim podatkowy dla przedsiębiorstw zajmujących się rolnictwem;
• i nareszcie pojedynczy podatek za przypisany dochód (UTII) dla podmiotów gospodarczych zaangażowanych w niektóre rodzaje działalności.

Szczegółowe wyjaśnienia dotyczące tych ostatnich znajdują się w rozdziale 26.3 RF Tax Code. Należy zauważyć, że imputowani podatnicy podatku dochodowego są zwolnieni z wielu zobowiązań podatkowych:

• podatek od wartości dodanej;
• podatek dochodowy;
• pojedynczy podatek socjalny;
• podatek od nieruchomości.

Jednolita procedura rachunkowości podatkowej

Podstawą obciążeń fiskalnych dla przedsiębiorstw-płatników UTII jest potencjalny zysk, którego poziom jest obliczany zgodnie ze średnimi wskaźnikami statystycznymi lub, jak to się powszechnie określa, z kalkulacją dochodów. Wydaje się, że w tym przypadku wszystkie podmioty gospodarcze należące do tej kategorii specjalnego traktowania płacą taką samą kwotę podatku przez wiele lat. Ale to nie jest do końca prawdą. Poziom zaangażowania jest stale dostosowywany zgodnie z następującymi czynnikami:

• K1 - kalendarz deflatora cen konsumpcyjnych ludności, który zazwyczaj zmienia się raz w roku;
• K2 - odnosi się do każdego podmiotu gospodarczego indywidualnie i jest obliczany w zależności od ilości i jakości reklamy zewnętrznej związanej z prowadzeniem działalności.

Opodatkowanie: przypisane dochody i jego miejsce w polityce fiskalnej

UTII został wprowadzony przez prawo prawie dwie dekady temu, w którym to czasie nastąpiła niewielka zmiana. Dla większości podmiotów gospodarczych nie spowodowało to rezonansu z powodu braku wpływu. A dla tych przedstawicieli biznesu, których podstawą zobowiązań podatkowych jest przypisany dochód, UTII ma imponującą liczbę pozytywnych funkcji. Rozróżniamy główne:

• zniesienie opłat wtórnych i podatków wspólnych dla innych płatników;
• wielkość zobowiązań oblicza się nie tylko na podstawie wskaźnika potencjalnych dochodów, ale także potencjalnych kosztów;
• podmiot gospodarczy dostosowuje wielkość zobowiązań nie tylko zgodnie z możliwościami, ale także uwzględniając wskaźniki makroekonomiczne (w tym celu stosuje się współczynnik K1).

UTII w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa

Pomimo uproszczonego systemu podatkowego podmiot gospodarczy, który zobowiązuje się do zapłaty jednego podatku od przypisanego mu dochodu, musi również utrzymywać pełną rachunkowość i przekazywać wszystkie niezbędne formularze sprawozdań właściwym organom. Jednocześnie Ministerstwo Finansów udziela wyjaśnień dotyczących tych przedstawicieli przedsiębiorstw, których określone działania podlegają uproszczonemu systemowi rachunkowości: w przypadku połączenia, polityka powinna być stosowana do wszystkich operacji.

Jeśli podmiot gospodarczy, który płaci podatek od przypisanego dochodu, stosuje środki pieniężne, w takim przypadku musi istnieć kasa fiskalna. Wszystkie operacje powinny być rejestrowane w dzienniku departamentu na standardowej formie krajowych standardów rachunkowości. Gotówka powyżej limitu podlega kaucji z bankiem, z wyjątkiem dni, w których wynagrodzenie jest wypłacane pracownikom.

Podatek jednostkowy w Federacji Rosyjskiej

Podatek liniowy od przypisywanych dochodów ma szeroką praktykę, pomimo wielu negatywnych konsekwencji, które omówimy nieco później.

Od momentu wprowadzenia ustawy skarb państwa znacznie się rozszerzył dzięki dużemu wzrostowi przychodów od poszczególnych podmiotów gospodarczych. I nie jest tak po prostu. Faktem jest, że podatek od przypisywanych dochodów zyskał znaczną część zwolenników ze względu na znacznie zaniżone wskaźniki dochodów podstawowych, które zostały ustanowione w niektórych odległych regionach. Wynika to z powiernictwa niektórych sektorów. indywidualna przedsiębiorczość w związku z ich publicznie ważnymi działaniami, wśród których wyróżnione są usługi detaliczne i transportowe.

Potrzeba UTII dla gospodarki

Aby zoptymalizować system fiskalny, państwo jest zobowiązane do jednoczesnego rozwiązania dwóch sprzecznych problemów:

• po pierwsze, aby zwiększyć świadomość podatkową przedstawicieli handlowych obciążenie podatkowe powinny być nieco osłabione;
• po drugie, dochody do skarbu powinny zostać zmaksymalizowane.

Jak pokazała praktyka, podatek od rozsądnych dochodów skutecznie poradził sobie z zadaniami. Nie powinniśmy jednak zapominać, że nasz państwowy system fiskalny jest obecnie mało elastyczny i polega na prostym obliczaniu zobowiązań. Dlatego na razie wprowadzenie UTII jest słusznym, ale bardzo nieistotnym krokiem w kierunku optymalizacji mechanizmu dobrych wpływów do skarbu od świadomych podmiotów gospodarczych.

Wady systemu

Po dwóch dziesięcioleciach od wprowadzenia ustawy możliwe jest już bezpieczne przeanalizowanie, w jaki sposób pojedynczy dochód z tytułu przypisanych dochodów zrealizował się w praktyce, oraz jakie negatywne wpływy wywarły na małe i średnie przedsiębiorstwa.

Pamiętajmy na przykład o stopie zwrotu. Oczywiste jest, że dla stosunkowo dużych przedsiębiorców ma on niewielki wpływ, ale co do mniejszych, których rentowność ledwo prowadzi do tak pożądanej jednostki? Łatwo zgadnąć, że pożądana K2 zagraża nie tylko ich dochodowości, ale także możliwości ich istnienia jako całości.

Nie zapominaj również o obowiązkowym stosowaniu UTII dla wszystkich podmiotów gospodarczych, których działania są objęte listą specjalnych systemów. Oznacza to, że przy świadczeniu, na przykład, usług transportowych dla osób fizycznych i prawnych w tym samym czasie, przedsiębiorstwo musi prowadzić oddzielne rejestry, a to, jak widzisz, nie jest bardzo wygodne.

Sposoby poprawy pojedynczego podatku

Tak więc, jak już zauważyliśmy, pojedynczy dochód przypisany przypisywanym dochodom nie jest panaceum na wszystkie bolączki, które powstają wraz z zobowiązaniami podatkowymi dla małych i średnich przedsiębiorstw. Czasami ten system przynosi wiele niedogodności i uniemożliwia istnienie na trudnym, konkurencyjnym rynku.

W jaki sposób państwo może pomóc przedsiębiorcom? A przynajmniej złagodził ich los? Możliwe jest na przykład wprowadzenie trybu jednorazowego świadczenia usług dla tych przedstawicieli przedsiębiorstw, którzy nie angażują się regularnie w działania objęte specjalnym systemem polityki fiskalnej. Innymi słowy, podatek jest obliczany tylko w dniu obrotu.

Środek ten znacznie uprości reżim księgowy, pozwoli małym przedsiębiorstwom utrzymać się na powierzchni, a osoby zaangażowane w połączone działania będą mogły prowadzić księgę podwójnego zapisu tylko w razie potrzeby.